Jak obliczyć EBIT? Dwa wzory i koszty operacyjne

EBIT to zysk operacyjny przed odsetkami i podatkiem dochodowym. Dzięki niemu porównasz wyniki firm, nawet jeśli ponoszą różne koszty finansowania i płacą podatek według innych zasad.
EBIT można obliczyć na dwa sposoby; poniżej znajdziesz oba wzory, wskazówki dotyczące danych z rachunku zysków i strat oraz przykład. Podstawowa stawka CIT wynosi 19%, a uprawnieni podatnicy mogą stosować 9% do dochodów innych niż zyski kapitałowe. Przy obliczaniu EBIT ta różnica nie ma znaczenia (Źródło: Serwis o podatkach – Stawki i limity – podatki.gov.pl/podatki-firmowe/cit/cit-klasyczny/stawki-i-limity).

Jak obliczyć EBIT z przychodów i kosztów operacyjnych?

Od przychodów ze sprzedaży odejmij koszty operacyjne: EBIT = przychody ze sprzedaży − koszty operacyjne. Do kosztów wlicz również wytworzenie lub zakup sprzedanych produktów i towarów. W wariancie kalkulacyjnym z załącznika nr 1 na wynik operacyjny wpływają też pozostałe przychody i koszty operacyjne. Jeśli występują, uwzględnij je w obliczeniu (Źródło: Ustawa o rachunkowości, załącznik nr 1 – eli.gov.pl/api/acts/DU/2023/120/text.html).

Potrzebne kwoty znajdziesz w rachunku zysków i strat. Dla przychodów i kosztów wybierz ten sam okres sprawozdawczy – inaczej wynik będzie mylący. Art. 6 ust. 1 ustawy o rachunkowości nakazuje ujmować przychody i związane z nimi koszty dotyczące danego roku obrotowego, niezależnie od zapłaty (Źródło: Ustawa o rachunkowości, art. 6 ust. 1 – eli.gov.pl/api/acts/DU/2023/120/text.html).

Odejmij łączną kwotę kosztów operacyjnych od przychodów ze sprzedaży. Sprawdź jednak, co obejmuje ta kwota: nie odejmuj drugi raz kosztu sprzedanych produktów lub towarów.
W wariancie kalkulacyjnym załącznika nr 1 zysk brutto ze sprzedaży wynosi C = A − B. Koszt sprzedanych produktów został więc już odjęty (Źródło: Ustawa o rachunkowości, załącznik nr 1 – eli.gov.pl/api/acts/DU/2023/120/text.html).

Najpierw sprawdź, z którego wariantu rachunku korzystasz. Potem dobierz odpowiadające mu pozycje. Dzięki temu nie odejmiesz tego samego kosztu dwukrotnie.

Wzór na EBIT na podstawie przychodów i kosztów operacyjnych

W wieloetapowym rachunku zysków i strat możesz wyjść od zysku brutto ze sprzedaży: EBIT = zysk brutto ze sprzedaży − koszty operacyjne. Odejmij tylko koszty, których nie uwzględniono przy ustalaniu tego zysku, a nie ponownie koszt sprzedanych produktów lub towarów.
Jeśli występują pozostałe przychody operacyjne, dodaj je; pozostałe koszty operacyjne odejmij. Załącznik nr 1 podaje relację F = C − D − E. Oznacza to odjęcie kosztów sprzedaży i ogólnego zarządu od zysku brutto ze sprzedaży (Źródło: Ustawa o rachunkowości, załącznik nr 1 – eli.gov.pl/api/acts/DU/2023/120/text.html).

Które przychody i koszty uwzględnić przy obliczaniu EBIT?

EBIT obejmuje przychody i koszty działalności operacyjnej. Nie uwzględnia pozycji finansowych ani podatku dochodowego. Gdy zbierasz dane, weź pod uwagę sprzedaż, pozostałe przychody operacyjne oraz koszty związane z tymi przychodami. Art. 42 ust. 2 ustawy o rachunkowości zalicza do wyniku działalności operacyjnej również pozostałe przychody i koszty operacyjne (Źródło: Ustawa o rachunkowości, art. 42 ust. 2 – eli.gov.pl/api/acts/DU/2023/120/text.html).

Uważaj na koszty wykazane dwukrotnie. Wynagrodzenia – na przykład – mogą już wchodzić w koszt produkcji. O przypisaniu pozycji do EBIT decyduje jej związek z działalnością operacyjną, nie sama nazwa wydatku.
Art. 6 ust. 2 ustawy o rachunkowości wymaga przypisywania przychodów i związanych z nimi kosztów do właściwych okresów (Źródło: Ustawa o rachunkowości, art. 6 ust. 2 – eli.gov.pl/api/acts/DU/2023/120/text.html).

EBITDA różni się od EBIT sposobem ujęcia amortyzacji. Zajrzyj do tabeli: przy obliczaniu EBIT pominięcie amortyzacji w kosztach zawyży wynik. W porównawczym rachunku zysków i strat z załącznika nr 1 amortyzacja figuruje jako pozycja B.I kosztów działalności operacyjnej (Źródło: Ustawa o rachunkowości, załącznik nr 1 – eli.gov.pl/api/acts/DU/2023/120/text.html).

Ta różnica ma znaczenie przy liczeniu obu wskaźników. W EBIT amortyzacja pozostaje kosztem operacyjnym. Przy EBITDA dodajesz ją z powrotem do wyniku operacyjnego.

Jak obliczyć EBIT, wychodząc od zysku netto?

Możesz też wyznaczyć EBIT, zaczynając od zysku netto. Dodaj podatek dochodowy, a następnie skoryguj wynik o pozycje finansowe. Sprawdź przychody finansowe – jeśli firma je wykazała, samo dodanie odsetek nie odtworzy wyniku operacyjnego.
W wariancie kalkulacyjnym załącznika nr 1 wynik operacyjny otrzymasz po odjęciu przychodów finansowych od zysku brutto i dodaniu kosztów finansowych (Źródło: Ustawa o rachunkowości, załącznik nr 1 – eli.gov.pl/api/acts/DU/2023/120/text.html).

Odczytaj z rachunku zysków i strat zysk netto za wybrany okres. Dodaj podatek dochodowy ujęty w wyniku za ten okres, aby otrzymać zysk brutto. Chodzi o wynik przed opodatkowaniem, nie o zysk brutto ze sprzedaży. Załącznik nr 1 przewiduje też pozostałe obowiązkowe zmniejszenia zysku, więc samo dodanie podatku może nie wystarczyć (Źródło: Ustawa o rachunkowości, załącznik nr 1 – eli.gov.pl/api/acts/DU/2023/120/text.html).

Do zysku brutto dodaj koszty finansowe, w tym odsetki, a odejmij przychody finansowe. Jeśli odsetki są jedyną pozycją finansową, wystarczy krótszy wzór: EBIT = zysk brutto + odsetki.
Załącznik nr 1 zalicza odsetki do kosztów finansowych. Krótszy wzór zakłada brak przychodów finansowych i innych kosztów finansowych (Źródło: Ustawa o rachunkowości, załącznik nr 1 – eli.gov.pl/api/acts/DU/2023/120/text.html).

Jeśli korzystasz z marży brutto rozumianej jako przychody ze sprzedaży pomniejszone o koszty zmienne, odejmij od niej koszty stałe. Ten sposób zadziała, o ile koszty stałe obejmują wszystkie pozostałe koszty operacyjne. Z kolei korekta zysku netto da EBIT tylko po uwzględnieniu wszystkich pozycji spoza działalności operacyjnej. Ustawowy zysk brutto ze sprzedaży to C = A − B: przychody netto ze sprzedaży minus koszty sprzedanych produktów, a nie tylko koszty zmienne (Źródło: Ustawa o rachunkowości, załącznik nr 1 – eli.gov.pl/api/acts/DU/2023/120/text.html).

Co łatwo przeoczyć w tej metodzie? Przychody finansowe, jeśli firma je wykazała. Aby przejść od zysku netto do wyniku operacyjnego, uwzględnij każdą pozycję finansową wpływającą na tę różnicę.

Przykład obliczenia EBIT krok po kroku

W tym przykładzie EBIT firmy wynosi 150 000 zł. Obliczenie zaczyna się od przychodów operacyjnych. Odejmij od nich koszty działalności operacyjnej (Źródło: „Zysk operacyjny – co to jest i jak go obliczyć?”, Polskie ePłatności – pep.pl/poradnik/zysk-operacyjny).

• Ustal przychody operacyjne: 500 000 zł (Źródło: „Zysk operacyjny – co to jest i jak go obliczyć?”, Polskie ePłatności – pep.pl/poradnik/zysk-operacyjny).
• Ustal koszty operacyjne: 350 000 zł (Źródło: „Zysk operacyjny – co to jest i jak go obliczyć?”, Polskie ePłatności – pep.pl/poradnik/zysk-operacyjny).
• Odejmij koszty od przychodów: 500 000 zł − 350 000 zł = 150 000 zł (Źródło: „Zysk operacyjny – co to jest i jak go obliczyć?”, Polskie ePłatności – pep.pl/poradnik/zysk-operacyjny).

Otrzymana kwota to wynik operacyjny firmy za przyjęty okres. Pokazuje ją różnica między przychodami a kosztami z listy. To wartość EBIT w tym przykładzie.

Najczęściej zadawane pytania

Czy stawka CIT wpływa na wysokość EBIT?

Nie. EBIT oblicza się przed podatkiem dochodowym, więc stawka CIT nie ma na niego wpływu.

Czy można porównywać EBIT firm o różnych kosztach finansowania?

Tak. EBIT ułatwia porównanie wyników, ponieważ nie uwzględnia kosztów finansowania.

Czy EBIT może być ujemny?

Tak. Jeśli koszty operacyjne przewyższają przychody operacyjne, wynik EBIT będzie ujemny.

Czy termin zapłaty przychodu lub kosztu wpływa na jego ujęcie przy obliczaniu EBIT?

Nie. Przychody i związane z nimi koszty przypisuje się do właściwego roku obrotowego niezależnie od zapłaty.

Czy amortyzację dodaje się do EBIT?

Nie. Amortyzacja pozostaje kosztem operacyjnym przy obliczaniu EBIT; dodaje się ją z powrotem przy EBITDA.