WNT: jest faktura, nie ma towaru — 15. dzień

WNT (wewnątrzwspólnotowe nabycie towarów) nie powstaje tylko dlatego, że otrzymaliśmy fakturę. Towar musi zostać rzeczywiście nabyty i dostarczony. Sprawdź przebieg dostawy i ustal obowiązek podatkowy. Następnie prawidłowo ujmij dokument w księgach i deklaracji VAT (Źródło: Ustawa o podatku od towarów i usług, art. 9 ust. 1 – eli.gov.pl/api/acts/DU/2023/1570/text.html).

• Sprawdź, czy dostawca wysłał towar i czy przemieścił go między państwami UE.
• Ustal, jaki dokument otrzymałeś i kiedy go wystawiono.
• Porównaj fakturę z zamówieniem, dokumentami transportowymi oraz przyjęciem do magazynu.
• Wstrzymaj rozliczenie WNT, aż potwierdzisz faktyczne nabycie lub wyjaśnisz błąd z dostawcą.

Po takiej kontroli ustalisz, czy faktura rzeczywiście dokumentuje WNT. Sprawdzisz też, czy wymaga korekty albo nie powinna trafić do zakupów towarów. Zgodnie z art. 20 ust. 5 ustawy o VAT obowiązek podatkowy WNT powstaje przy wystawieniu faktury. Granicą jest 15. dzień miesiąca po dostawie.
Źródło: ISAP, ustawa o VAT, tekst jednolity Dz.U. 2025 poz. 775, isap.sejm.gov.pl/isap.nsf/DocDetails.xsp?id=WDU20250000775.

Czym jest WNT, gdy jest faktura, ale nie ma towaru?

Faktura otrzymana bez towaru ujawnia rozbieżność między dokumentem dostawcy a rzeczywistym przebiegiem transakcji. Sam dokument nie potwierdza prawa do rozporządzania towarem. Nie potwierdza też przewozu między państwami UE. Art. 9 ust. 1 ustawy o VAT wymaga spełnienia obu warunków.
Źródło: ISAP, ustawa o VAT, tekst jednolity Dz.U. 2025 poz. 775, isap.sejm.gov.pl/isap.nsf/DocDetails.xsp?id=WDU20250000775.

Dlaczego towar nie dotarł? Przyczyną może być opóźniony transport, przesyłka pozostająca w drodze, anulowane zamówienie albo zwykły błąd dostawcy. Zanim uznasz operację za WNT, sprawdź umowę i warunki dostawy. Zweryfikuj też status przewozu oraz otrzymane dokumenty. Co do zasady obowiązek podatkowy powstaje najpóźniej 15. dnia miesiąca następującego po miesiącu dostawy.
Źródło: ISAP, ustawa o VAT, tekst jednolity Dz.U. 2025 poz. 775, isap.sejm.gov.pl/isap.nsf/DocDetails.xsp?id=WDU20250000775.

Faktura wystawiona przed wysyłką może odnosić się do planowanej realizacji zamówienia. Nie zastępuje jednak faktycznego nabycia. Jeśli dostawę definitywnie anulowano, poproś sprzedawcę o korektę dokumentu. Art. 106j ust. 1 ustawy o VAT przewiduje wystawienie faktury korygującej w określonych przypadkach.
Źródło: Ministerstwo Finansów, interpretacja podatkowa, eureka.mf.gov.pl/informacje/podglad/696405.

Najpierw oddziel dokument od rzeczywistego zdarzenia gospodarczego. Faktura może wymagać wyjaśnienia, ale sama nie przesądza o powstaniu WNT. Liczy się to, co faktycznie wydarzyło się z towarem.

Jakie ryzyko wiąże się z fakturą za WNT bez faktycznej dostawy towaru?

Faktura za WNT bez faktycznej dostawy grozi wykazaniem nieistniejącej transakcji w ewidencji VAT, JPK_V7 oraz informacji VAT-UE. Błędny zapis może zawyżyć zobowiązania wobec dostawców, zapasy magazynowe lub koszty działalności. Organ podatkowy może poprosić o dowody transportu. Może też zażądać dowodów uzyskania prawa do rozporządzania towarem. Art. 109 ust. 3 ustawy o VAT wymaga ewidencji, która pozwala prawidłowo rozliczyć VAT. Ewidencja musi też umożliwiać przygotowanie informacji podsumowującej.
Źródło: ISAP, ustawa o VAT, tekst jednolity Dz.U. 2025 poz. 775, isap.sejm.gov.pl/isap.nsf/DocDetails.xsp?id=WDU20250000775.

Dokument dotyczący fikcyjnej sprzedaży wymaga dokładnego sprawdzenia kontrahenta i źródła wystawienia. Nie wystarczy porównać samych kwot. Świadome posługiwanie się nierzetelną fakturą zwiększa ryzyko odpowiedzialności podatkowej i karnej skarbowej. Dotyczy to również sytuacji, gdy WNT wykazuje VAT należny i naliczony w tej samej wysokości (Źródło: Biznes.gov.pl, „Co zrobić z błędem na fakturze lub po zgubieniu faktury”; ustawa o VAT, art. 88 ust. 3a pkt 4 lit. a – biznes.gov.pl/pl/portal/00228).

Co zrobić z fakturą za WNT, gdy towar nie dotarł?

Fakturę za WNT pozostaw poza rozliczeniem nabycia, dopóki nie sprawdzisz dostawy. Ustal, czy towar jedzie do naszej firmy oraz czy dostawca w ogóle wykonał zamówienie. Zweryfikuj numer przesyłki, list przewozowy CMR i potwierdzenie wydania z magazynu dostawcy. Sprawdź też uzgodnione warunki dostawy. Nie księguj przyjęcia towaru wyłącznie na podstawie faktury sprzedaży. Obowiązek podatkowy WNT powstaje zasadniczo najpóźniej 15. dnia miesiąca po miesiącu dokonania dostawy.
Źródło: ISAP, ustawa o VAT, tekst jednolity Dz.U. 2025 poz. 775, isap.sejm.gov.pl/isap.nsf/DocDetails.xsp?id=WDU20250000775.

Poproś dostawcę o status przesyłki oraz planowaną datę doręczenia. Gdy zamówienie anulowano, zażądaj faktury korygującej lub anulowania błędnego dokumentu. Po zapłacie wystąp też o zwrot środków. Zachowaj korespondencję, bo wyjaśnia ona rozbieżność między fakturą a dostawą. Art. 106j ust. 1 przewiduje fakturę korygującą między innymi przy zwrocie nabywcy całości lub części zapłaty.
Źródło: ISAP, ustawa o VAT, tekst jednolity Dz.U. 2025 poz. 775, isap.sejm.gov.pl/isap.nsf/DocDetails.xsp?id=WDU20250000775.

Jak skorygować księgi i deklarację VAT, gdy faktura WNT nie potwierdza rzeczywistej dostawy?

Korekta faktury WNT bez rzeczywistej dostawy powinna usunąć nieistniejące nabycie z ksiąg, ewidencji VAT i raportowania unijnego. Jeśli dokument nie trafił do ksiąg ani rozliczeń podatkowych, nie składaj korekty deklaracji. Zachowaj go razem z wyjaśnieniem i korektą wystawioną przez dostawcę. Art. 81 § 1 Ordynacji podatkowej pozwala poprawić wcześniej złożoną deklarację. Dotyczy to sytuacji, gdy błędna faktura wpłynęła już na rozliczenie.
Źródło: ISAP, Ordynacja podatkowa, tekst jednolity Dz.U. 2025 poz. 111, isap.sejm.gov.pl/isap.nsf/DocDetails.xsp?id=WDU19971370926.

• Ustal okres, w którym nieistniejące WNT wpisano do ksiąg i rejestru VAT.
• Wyksięguj przyjęcie towaru, koszt lub stan magazynowy utworzony mimo braku dostawy.
• Skoryguj zobowiązanie wobec dostawcy zgodnie z fakturą korygującą, anulowaniem dokumentu lub warunkami umowy.
• Usuń błędnie wykazany VAT należny i naliczony, korygując właściwą część JPK_V7.
• Popraw informację VAT-UE, jeśli wykazano w niej wartość nabycia, do którego nie doszło.
• Dołącz korektę dostawcy, potwierdzenie anulowania zamówienia oraz korespondencję dotyczącą braku wysyłki.

Po wykonaniu tych kroków księgi i rozliczenia podatkowe nie będą już pokazywały towaru, którego firma nie nabyła. Warto też sprawdzić powiązane zapisy magazynowe i rozrachunki. Korekta ma odtworzyć rzeczywisty przebieg transakcji.

Co zrobić, gdy WNT miało miejsce, ale nie ma faktury?

Rzeczywiste WNT bez faktury rozlicz zgodnie z faktycznym przebiegiem transakcji. Brak dokumentu od dostawcy nie usuwa nabycia towarów. Zbierz zamówienie, umowę, potwierdzenie płatności, dokument CMR i dowód odbioru. Dołącz też zapis przyjęcia do magazynu. Dzięki nim ustalisz kontrahenta, rodzaj i wartość towaru oraz trasę transportu. Brak faktury nie odracza WNT bez końca. Obowiązek podatkowy powstaje najpóźniej 15. dnia miesiąca po miesiącu dostawy.
Źródło: ISAP, ustawa o VAT, tekst jednolity Dz.U. 2025 poz. 775, isap.sejm.gov.pl/isap.nsf/DocDetails.xsp?id=WDU20250000775.

Zażądaj od dostawcy faktury albo jej duplikatu. Po otrzymaniu porównaj dokument z wartościami przyjętymi wcześniej do rozliczenia. Późniejsza faktura nie tworzy drugiego WNT ani kolejnego obowiązku podatkowego. Art. 20 ust. 5 wiąże ten obowiązek z wystawieniem faktury albo terminem ustawowym.
Źródło: ISAP, ustawa o VAT, tekst jednolity Dz.U. 2025 poz. 775, isap.sejm.gov.pl/isap.nsf/DocDetails.xsp?id=WDU20250000775.

O zakwalifikowaniu transakcji jako WNT decydują rzeczywiste nabycie oraz transport towarów. (Źródło: Samo posiadanie faktury – albo jej brak – nie rozstrzyga sprawy. Zgodnie z art. 9 ust. 1 potrzebne są przeniesienie prawa do rozporządzania jak właściciel i przewóz do innego państwa członkowskiego.
Źródło: ISAP, ustawa o VAT, tekst jednolity Dz.U. 2025 poz. 775, isap.sejm.gov.pl/isap.nsf/DocDetails.xsp?id=WDU20250000775)

Czym jest wewnątrzwspólnotowe nabycie towarów (WNT)?

Wewnątrzwspólnotowe nabycie towarów (WNT) oznacza odpłatne uzyskanie prawa do rozporządzania towarami jak właściciel. W wyniku tej transakcji towary jadą z jednego państwa UE do drugiego. Definicję zawiera art. 9 ustawy o VAT.
Źródło: ISAP, ustawa o VAT, tekst jednolity Dz.U. 2025 poz. 775, isap.sejm.gov.pl/isap.nsf/DocDetails.xsp?id=WDU20250000775.

W typowej transakcji B2B nabywca kupuje towary do działalności. Dostawca jest podatnikiem podatku od wartości dodanej w innym państwie członkowskim. Sprzedawca rozpoznaje wewnątrzwspólnotową dostawę towarów (WDT), a polski kupujący rozlicza odpowiadające jej WNT. Art. 9 ust. 2 pkt 1 lit. a wymaga, by nabywca był podatnikiem. Towary muszą przy tym służyć jego działalności gospodarczej.
Źródło: ISAP, ustawa o VAT, tekst jednolity Dz.U. 2025 poz. 775, isap.sejm.gov.pl/isap.nsf/DocDetails.xsp?id=WDU20250000775.

WNT podlega zasadzie opodatkowania w państwie przeznaczenia, czyli w kraju, do którego docierają towary. Przy standardowym rozliczeniu nabywca wykazuje VAT należny. Po spełnieniu warunków odliczenia ujmuje tę samą kwotę jako VAT naliczony. Zgodnie z art. 25 ust. 1 WNT następuje tam, gdzie towary znajdują się po zakończeniu wysyłki lub transportu.
Źródło: ISAP, ustawa o VAT, tekst jednolity Dz.U. 2025 poz. 775, isap.sejm.gov.pl/isap.nsf/DocDetails.xsp?id=WDU20250000775.

Krótko mówiąc: WNT łączy nabycie prawa do towaru z jego rzeczywistym przewozem między państwami UE. Potrzebne są oba elementy.

Kiedy powstaje obowiązek podatkowy przy WNT?

Obowiązek podatkowy przy WNT wskazuje okres rozliczeniowy, do którego należy przypisać VAT. Powstaje w dniu wystawienia faktury przez unijnego dostawcę. Nie może jednak powstać później niż 15. dnia miesiąca następującego po miesiącu dokonania dostawy. Regułę tę określa art. 20 ust. 5 ustawy o VAT.

• Jeśli dostawca wystawi fakturę przed ustawowym terminem, przyjmij datę jej wystawienia jako moment powstania obowiązku.
• Jeśli dostawca nie wystawi faktury w ustawowym terminie, rozpoznaj obowiązek 15. dnia następnego miesiąca.
• Gdy faktura pojawi się po tym terminie, nie przesuwaj wcześniej powstałego obowiązku na datę dokumentu.
• Jeżeli faktura dotrze z opóźnieniem, nie wiąż okresu rozliczenia z dniem jej otrzymania.

Najpierw ustal miesiąc dokonania dostawy. Potem zaznacz graniczną datę przypadającą na 15. dzień kolejnego miesiąca. Porównaj ją z datą wystawienia faktury. Nie przyjmuj automatycznie dnia płatności, księgowania dokumentu ani jego wprowadzenia do systemu.

Kiedy warto poprosić o pomoc doradcę podatkowego? Zrób to, gdy fakturę wystawiono przed dostawą, zamówienie podzielono na partie albo transakcja dotyczy magazynu konsygnacyjnego. Konsultacji wymagają też dostawy ciągłe i łańcuchowe. Najpierw ustal, które zdarzenie stanowi konkretne WNT.

VAT i księgowanie faktury WNT bez dostawy towaru

Faktura WNT bez dostawy towaru wymaga osobnej oceny podatkowej, księgowej i logistycznej. Jeśli dostawca nie wysłał towaru, a transakcję anulowano, dokument nie uzasadnia rozpoznania WNT, zapasu ani kosztu. Gdy przesyłka pozostaje w drodze, ustal moment przejścia prawa do dysponowania towarem. Dopiero wtedy wykonaj zapisy.

• Sprawdź, czy dostawca rozpoczął transport, wstrzymał realizację, czy anulował zamówienie.
• Ustal moment przejścia ryzyka i kontroli według umowy oraz Incoterms, czyli reguł podziału kosztów i ryzyk dostawy.
• Zaksięguj zapłaconą kwotę jako zaliczkę na dostawy, jeśli płatność nastąpiła przed przejęciem kontroli nad towarem.
• Ujmij towary w drodze, czyli zapas pozostający w transporcie, tylko wtedy, gdy firma kontroluje już przesyłkę.
• Wykaż VAT z tytułu WNT dopiero po potwierdzeniu, że dokument dotyczy rzeczywistego nabycia wewnątrzunijnego.
• Ujmij zobowiązanie wobec dostawcy według faktycznego obowiązku zapłaty z umowy, nie wyłącznie według danych z faktury.

Zapisz wynik kontroli w opisie księgowym dokumentu. Wskaż status transportu, warunki dostawy oraz sposób ujęcia płatności. Taki opis pozwoli później odtworzyć, dlaczego fakturę rozliczono albo pozostawiono poza ewidencją.

Jakie są skutki VAT i księgowe faktury wystawionej bez dostawy towaru?

Skutkiem VAT faktury wystawionej bez dostawy jest brak podstaw do wykazania WNT, jeśli nabycie i przewóz towaru ostatecznie nie nastąpiły. Nabywca nie rozpoznaje wówczas VAT należnego ani odpowiadającego mu VAT naliczonego. Sam dokument nie tworzy opodatkowanego zdarzenia po stronie polskiego kupującego.

Skutkiem księgowym jest brak podstaw do zwiększenia zapasów lub kosztów tylko na podstawie faktury. Art. 4 ust. 2 ustawy o rachunkowości nakazuje ujmować operacje zgodnie z ich treścią ekonomiczną. Zapłacona faktura bez dostawy może oznaczać zaliczkę albo należność od dostawcy. Wpisanie nieotrzymanego towaru do zapasów zawyża aktywa. Ujęcie go w kosztach zaniża wynik finansowy (Źródło: Ustawa o rachunkowości, art. 4 ust. 2 – eli.gov.pl/eli/DU/2026/522/ogl/pol).

Jak potwierdzić faktyczne nabycie towarów w ramach WNT?

Faktyczne nabycie towarów w ramach WNT potwierdź spójnym zestawem dokumentów handlowych, transportowych i magazynowych. Powinny one wskazywać kontrahenta, rodzaj towaru, trasę przewozu oraz odbiór dostawy. Faktura opisuje warunki sprzedaży. Sama nie dowodzi jednak wykonania transportu.

• Porównaj zamówienie lub umowę z fakturą: dane stron, nazwę towaru, ilość, cenę i walutę.
• Zdobądź dokument transportowy, na przykład CMR, e-CMR, list przewozowy, potwierdzenie kuriera lub dokument przewoźnika.
• Sprawdź potwierdzenie wydania towaru przez dostawcę i porównaj je z numerem przesyłki oraz danymi przewoźnika.
• Utwórz dokument przyjęcia do magazynu, a w systemie ERP zapisz datę odbioru, ilość i numery partii lub seryjne.
• Zweryfikuj numery VAT UE obu stron w systemie VIES i zachowaj wynik sprawdzenia kontrahenta.
• Połącz potwierdzenie płatności z zamówieniem, fakturą i dostawą za pomocą wspólnego numeru referencyjnego.
• Przechowuj dokumenty przez okres przedawnienia zobowiązania podatkowego. Standardowo wynosi on 5 lat od końca roku kalendarzowego, w którym upłynął termin płatności podatku (Źródło: Ustawa o VAT, art. 112; Ordynacja podatkowa, art. 70 § 1 – sip.lex.pl/akty-prawne/dzu-dziennik-ustaw/ordynacja-podatkowa-16799056/dz-3-roz-8).

Art. 180 § 1 Ordynacji podatkowej dopuszcza jako dowód wszystko, co pomaga wyjaśnić sprawę i nie jest sprzeczne z prawem. Może to być elektroniczny plik przewozowy, zapis z systemu magazynowego albo korespondencja z dostawcą. Takie materiały uzupełniają dokumenty papierowe, jeśli tworzą spójny ciąg zdarzeń.

Jeśli ilość odebranych towarów nie zgadza się z fakturą, sporządź protokół rozbieżności. Poproś też dostawcę lub przewoźnika o wyjaśnienie. Zachowaj pierwotne zapisy magazynowe, bo późniejsza zmiana może zatrzeć rzeczywisty przebieg dostawy.

Spójny łańcuch dokumentów ułatwia wykazanie, że dostawa naprawdę się odbyła. Każdy zapis powinien prowadzić do tej samej przesyłki.

Kiedy rozliczyć WNT: data dostawy, faktury i brak dokumentu?

Rozliczenie WNT oprzyj na rzeczywistym przebiegu nabycia, rodzaju otrzymanego dokumentu i dacie wystawienia faktury. Te trzy elementy trzeba ocenić łącznie.

• Sprawdź, czy towar ostatecznie dostarczono w ramach konkretnej transakcji wewnątrzunijnej.
• Ustal rodzaj otrzymanego dokumentu.
• Porównaj datę wystawienia dokumentu z terminem wykonania dostawy.
• Sprawdź, czy dane WNT podlega przepisom obowiązującym od 1 lipca 2023 r., czy wcześniejszym regulacjom (Źródło: Ustawa z 26 maja 2023 r. o zmianie ustawy o VAT oraz niektórych innych ustaw, art. 19 – eli.gov.pl/api/acts/DU/2023/1059/text/T/D20231059L.pdf).

Przygotuj chronologiczną oś zdarzeń: wystawienie faktury, zapłatę, rozpoczęcie transportu i dokonanie nabycia. Pokaże ona, co wydarzyło się najpierw. Na tej podstawie przypisz transakcję do właściwego okresu. Możesz też pozostawić dokument poza rozliczeniem WNT.

Skonsultuj sprawę z doradcą podatkowym, jeśli faktura wyprzedza dostawę o więcej niż jeden okres rozliczeniowy. Pomoc może być też potrzebna przy częściowej realizacji zamówienia. To samo dotyczy wysyłki anulowanej już po wystawieniu dokumentu.

Jak rozliczyć fakturę wystawioną przed dokonaniem WNT?

Fakturę wystawioną przed dokonaniem WNT rozlicz zgodnie z jej funkcją. Faktura końcowa dotycząca później wykonanego nabycia może wyznaczyć datę obowiązku podatkowego. Dokument zaliczkowy lub pro forma nie powoduje takiego skutku.

• Potwierdź, że faktura końcowa dotyczy dokładnie tych towarów, które później objęła dostawa wewnątrzunijna.
• Przyjmij datę wystawienia faktury jako moment powstania obowiązku zgodnie z art. 20 ust. 5 ustawy o VAT, jeśli transakcję później wykonano.
• Skoryguj wcześniejszy okres rozliczeniowy, jeśli dostawę potwierdzono po złożeniu JPK_V7 obejmującego datę faktury.
• Pozostaw fakturę zaliczkową i pro formę poza rozliczeniem WNT, bo wpłata zaliczki nie tworzy obowiązku podatkowego z tego tytułu.
• Usuń dokument z rozliczenia WNT, jeśli planowana dostawa nie doszła do skutku.

Co zrobić, jeśli faktura za WNT nie wpłynie do końca maja, czyli w ciągu 3 miesięcy?

Brak faktury za WNT do końca maja nie wymaga obecnie zmniejszenia VAT naliczonego tylko z powodu upływu 3 miesięcy. Od 1 lipca 2023 r. otrzymanie faktury w tym terminie nie jest warunkiem odliczenia podatku z tytułu WNT. Rozlicz podatek we właściwym okresie, jeśli nabycie służy czynnościom opodatkowanym. Nadal żądaj dokumentu od dostawcy (Źródło: Ministerstwo Finansów, „Kolejny pakiet uproszczeń w ramach SLIM VAT od 1 lipca br.”; ustawa z 26 maja 2023 r., art. 19 ust. 1 – gov.pl/web/finanse/kolejny-pakiet-uproszczen-w-ramach-slim-vat-od-1-lipca-br).

Jeżeli obowiązek podatkowy powstał w lutym, koniec maja wyznaczał 3-miesięczny termin według wcześniejszych przepisów. W historycznych rozliczeniach objętych dawnymi zasadami brak faktury oznaczał zmniejszenie VAT naliczonego w okresie upływu tego terminu. Późniejsze otrzymanie dokumentu pozwalało zwiększyć podatek w okresie jego odbioru. Dla takich transakcji zastosuj przepisy przejściowe ustawy SLIM VAT 3 (Źródło: Ustawa z 26 maja 2023 r. o zmianie ustawy o VAT oraz niektórych innych ustaw, art. 19 ust. 1–2 – eli.gov.pl/api/acts/DU/2023/1059/text/T/D20231059L.pdf).

W bieżących rozliczeniach brak faktury przez 3 miesiące nie odbiera prawa do odliczenia VAT z rzeczywistego WNT. Decyduje faktyczne nabycie.

Najczęściej zadawane pytania

Czy faktura pro forma za WNT wywołuje skutki podatkowe?

Nie. Faktura pro forma nie jest fakturą księgową i sama w sobie nie dokumentuje WNT ani nie tworzy obowiązku rozliczenia podatku.

Czy sama zapłata zagranicznemu dostawcy potwierdza WNT?

Nie. Przelew potwierdza jedynie rozliczenie finansowe, a nie przemieszczenie towarów do Polski.

Czy przy fakturze WNT stosuje się mechanizm podzielonej płatności?

Nie, zagraniczna faktura WNT nie jest opłacana w polskim mechanizmie split payment. MPP może mieć zastosowanie dopiero przy późniejszej krajowej sprzedaży spełniającej ustawowe warunki.

Co zrobić, gdy faktura WNT zawiera błędny NIP nabywcy?

Należy poprosić dostawcę o wystawienie faktury korygującej lub anulowanie błędnego dokumentu. Nie powinno się ujmować takiej faktury jako dokumentu własnego nabycia.

Czy towar z WNT może zostać dostarczony bezpośrednio do klienta w Polsce?

Tak, jeśli nabywca faktycznie kupił towar od unijnego dostawcy, a dostawa do klienta jest odpowiednio udokumentowana. Taki model może jednak wymagać analizy transakcji łańcuchowej i miejsca opodatkowania.

Jak traktować fakturę WNT wystawioną w walucie obcej?

Kwoty do rozliczenia VAT przelicza się na złote według właściwego kursu dla momentu powstania obowiązku podatkowego. Samo przeliczenie faktury nie zmienia oceny, czy dostawa rzeczywiście nastąpiła.