Faktura RR: kto wystawia ją według art. 116?

Fakturę VAT RR wystawia nabywca produktów rolnych lub usług rolniczych, nie rolnik ryczałtowy. Sprawdź, kiedy trzeba przygotować ten dokument. Dowiedz się też, jakie warunki musi spełniać transakcja. Obowiązek ten wynika wprost z art. 116 ust. 1 ustawy o VAT.

(Źródło: Źródło: ISAP, tekst jednolity ustawy o podatku od towarów i usług – isap.sejm.gov.pl/isap.nsf/download.xsp/WDU20250000775/O/D20250775.pdf)

Czym jest faktura VAT RR i kto ją wystawia?

Faktura VAT RR jest szczególnym dokumentem księgowym. Potwierdza zakup produktów rolnych od rolnika ryczałtowego. W tej procedurze fakturę przygotowuje kupujący, a nie sprzedawca. Rolnik ryczałtowy korzysta ze zwolnienia z VAT. Zasady tego zwolnienia wskazuje art. 43 ust. 1 pkt 3, zgodnie z art. 2 pkt 19 ustawy o VAT.

(Źródło: Źródło: ISAP, tekst jednolity ustawy o podatku od towarów i usług – isap.sejm.gov.pl/isap.nsf/download.xsp/WDU20250000775/O/D20250775.pdf)

Na dokumencie wykazuje się zryczałtowany zwrot podatku. Jest to rekompensata VAT, który rolnik ponosi przy zakupach związanych z działalnością rolniczą. Kwota zwrotu powiększa należność za dostarczone produkty rolne. Trafia więc do rozliczenia razem z ceną zakupu (Źródło: Ustawa o podatku od towarów i usług, art. 115 ust. 1–2 oraz art. 116 ust. 2 pkt 10–12 – qmap.pl/przepisy/vat/art-116)

Fakturę sporządza się w dwóch egzemplarzach. Oryginał trafia do dostawcy, a kopię zachowuje kupujący. Dokument zawiera dane obu stron, opis transakcji i oświadczenie dostawcy o statusie rolnika ryczałtowego. Wymagane elementy wskazuje art. 116 ust. 2 ustawy o VAT. Obowiązek przygotowania dwóch egzemplarzy wynika z ust. 1.

W praktyce faktura VAT RR dokumentuje zakup i pozwala rozliczyć zwrot podatku.

(Źródło: Źródło: ISAP, tekst jednolity ustawy o podatku od towarów i usług – isap.sejm.gov.pl/isap.nsf/download.xsp/WDU20250000775/O/D20250775.pdf)

Kto wystawia fakturę RR?

Fakturę RR wystawia nabywca produktów rolnych, który jest czynnym podatnikiem VAT. Rolnik ryczałtowy nie przygotowuje własnej faktury sprzedażowej. Przekazuje jednak kupującemu dane potrzebne do sporządzenia dokumentu. Tę zasadę określa art. 116 ust. 1 ustawy o VAT.

(Źródło: Źródło: ISAP, tekst jednolity ustawy o podatku od towarów i usług – isap.sejm.gov.pl/isap.nsf/download.xsp/WDU20250000775/O/D20250775.pdf)

Nabywca odpowiada za prawidłowe dane i obliczenie zryczałtowanego zwrotu podatku. Musi też przekazać rolnikowi jego egzemplarz. Dostawca potwierdza z kolei, że ma status wymagany przy rozliczeniu w procedurze VAT RR. Bez tego oświadczenia nie zweryfikujesz podstawy zastosowania procedury (Źródło: Ustawa o podatku od towarów i usług, art. 116 ust. 1–3 – qmap.pl/przepisy/vat/art-116)

Faktura RR: kiedy nabywca produktów rolnych ma obowiązek ją wystawić

Dokument jest obowiązkowy, gdy czynny podatnik VAT kupuje od rolnika ryczałtowego produkty z jego własnej działalności rolniczej. Ta sama zasada obejmuje nabycie usług rolniczych. Podstawą wystawienia faktury jest art. 116 ust. 1 ustawy o VAT. Aktualna stawka zryczałtowanego zwrotu podatku wykazywana na fakturze VAT RR wynosi 7%.

(Źródło: Źródło: Ministerstwo Finansów, KSeF, broszura FA_RR – ksef.podatki.gov.pl/media/dnscxezh/broszura-informacyjna-dotyczaca-wersji-roboczej-struktury-logicznej-fa_rr-1.pdf)

Zanim rozliczysz transakcję, sprawdź wszystkie poniższe warunki. Każdy z nich ma znaczenie.

• Status nabywcy – upewnij się, że kupujący jest zarejestrowanym czynnym podatnikiem VAT.
• Status dostawcy – odbierz od sprzedawcy potwierdzenie, że w dniu dostawy ma status rolnika ryczałtowego.
• Pochodzenie towaru – sprawdź, czy produkty pochodzą z własnej działalności rolniczej dostawcy, a nie z zakupu dokonanego w celu odsprzedaży.
• Przedmiot zakupu – ustal, czy transakcja dotyczy dostawy produktów rolnych albo usługi rolniczej objętej procedurą VAT RR.

Liczy się łączne spełnienie wszystkich warunków – sam zakup od osoby prowadzącej gospodarstwo nie wystarczy.

Sprawdź status podatkowy obu stron. Przechowuj oświadczenie dostawcy razem z dokumentacją zakupu.
Co zrobić, jeśli rolnik zrezygnował ze zwolnienia ryczałtowego przed dniem transakcji? Wtedy stosujesz zwykłe zasady fakturowania. Art. 116 ust. 6 ustawy o VAT wymaga zapłaty na rachunek rolnika. Nie wskazuje jednak terminu 14 dni.

(Źródło: Źródło: ISAP, tekst jednolity ustawy o podatku od towarów i usług – isap.sejm.gov.pl/isap.nsf/download.xsp/WDU20250000775/O/D20250775.pdf)

Obowiązek wystawienia VAT RR powstaje dopiero po łącznym spełnieniu warunków dotyczących nabywcy, dostawcy oraz przedmiotu zakupu.
Art. 116 ust. 1 wiąże ten obowiązek z nabyciem produktów rolnych. Nabycia dokonuje czynny podatnik VAT od rolnika ryczałtowego. Wszystkie trzy elementy muszą się zgadzać.

(Źródło: Źródło: ISAP, tekst jednolity ustawy o podatku od towarów i usług – isap.sejm.gov.pl/isap.nsf/download.xsp/WDU20250000775/O/D20250775.pdf)

Najczęściej zadawane pytania

Czy faktura VAT RR może być wystawiona elektronicznie?

Tak, pod warunkiem że rolnik ryczałtowy zaakceptuje taki sposób wystawienia i otrzyma dokument w uzgodnionej formie elektronicznej.

Jakie dane powinny znaleźć się na fakturze VAT RR?

Dokument powinien zawierać m.in. dane nabywcy i rolnika, numery identyfikacyjne, datę wystawienia, nazwę oraz ilość produktów, cenę, wartość transakcji i kwotę zryczałtowanego zwrotu podatku.

Czy fakturę VAT RR można skorygować?

Tak, błędy na fakturze VAT RR koryguje się dokumentem korygującym, który powinien wskazywać przyczynę korekty oraz prawidłowe dane lub wartości.

Czy faktura VAT RR jest potrzebna przy zakupie produktów od rolnika będącego podatnikiem VAT czynnym?

Nie. Faktura VAT RR dotyczy zakupów od rolnika ryczałtowego, natomiast od rolnika będącego podatnikiem VAT czynnym otrzymuje się zwykłą fakturę VAT.