Faktura korygująca zwrot pieniędzy — korekta in minus?

Faktura korygująca przy zwrocie pieniędzy dokumentuje zmianę wartości pierwotnej sprzedaży oraz rozliczenie z nabywcą. Warto znać zasady jej wystawiania, wymagane dane i skutki zwrotu środków dla obu stron. Trzeba też prawidłowo ująć dokument w rozliczeniach podatkowych i księgowych.
Art. 106j ustawy o VAT określa dane faktury pierwotnej oraz wartości podlegające zmianie. Przyczynę korekty można podać fakultatywnie. (Źródło: (Inforlex – Ustawa o VAT, art. 106j – inforlex.pl/wersje-fragmentu/tresc,DZU.2025.167.0000775,-1,USTAWA-z-dnia-11-marca-2004-r-o-podatku-od-towarow-i-uslug.html?dok=4312442&nr=106.j&rodzaj=29)

Czym jest faktura korygująca przy zwrocie pieniędzy i jak wpływa na rozliczenie?

Dokument zmienia wartości z faktury pierwotnej, gdy zwrot towaru, rabat lub obniżka ceny pomniejszają kwotę sprzedaży. Korekta in minus obniża podstawę opodatkowania albo VAT. Aktualizuje również rozrachunek sprzedawcy z nabywcą (Źródło: Faktura korygująca i zasady jej wystawiania – Poradnik Przedsiębiorcy – poradnikprzedsiebiorcy.pl/-faktura-korygujaca-wystawiana-przez-sprzedawce).

Jeżeli faktura nie została opłacona, korekta zmniejsza należność sprzedawcy. Po zapłacie pełnej kwoty powstaje obowiązek zwrotu pieniędzy. Można też zaliczyć nadpłatę na następną transakcję. Sam przelew pokazuje przepływ środków, ale nie zmienia danych dotyczących pierwotnej sprzedaży (Źródło: Wniosek o zwrot nadpłaty z faktury korygującej – Poradnik Przedsiębiorcy – poradnikprzedsiebiorcy.pl/-wniosek-o-zwrot-nadplaty-z-faktury-korygujacej-wzor).

W praktyce oba elementy mają inne zadania. Korekta zmienia dokumentację sprzedaży, a przelew rozlicza wynikającą z niej kwotę.

Jak zaksięgować fakturę korygującą po zwrocie pieniędzy?

Korektę zaksięguj jako zmianę pierwotnej sprzedaży. Przelew zwrotny ujmij oddzielnie – jako rozliczenie zobowiązania wobec nabywcy. Dzięki temu nie pomniejszysz przychodu drugi raz.

• Powiąż korektę z fakturą pierwotną. Podaj jej numer, datę wystawienia oraz dane kontrahenta.
• Ustal przyczynę zmiany. Błąd na pierwotnej fakturze i późniejszy zwrot towaru mogą przypadać na różne okresy rozliczeniowe.
• Zmniejsz przychód, podatek należny i należność. Zastosuj kwoty netto, VAT oraz brutto podane w dokumencie (Źródło: Faktura korygująca – korekty sprzedaży in plus i in minus – Poradnik Przedsiębiorcy – poradnikprzedsiebiorcy.pl/-faktura-korygujaca-zasady-rozliczania).
• Jeśli faktura została opłacona, przenieś kwotę korekty na zobowiązanie wobec nabywcy. Możesz też użyć konta służącego do rozliczenia nadpłaty.
• Zwrot z rachunku bankowego zaksięguj jako spłatę zobowiązania. Nie ujmuj go jako kolejnego zmniejszenia przychodu (Źródło: Faktura korygująca in minus u nabywcy – jak ująć w JPK_V7? – FaktoringdlaFirm.com – faktoringdlafirm.com/blog/faktura-korygujaca-in-minus-u-nabywcy-jak-ujac-w-jpk_v7).
• Porównaj saldo rozrachunków z kwotą korekty i potwierdzeniem przelewu. W ten sposób wykluczysz podwójne ujęcie zwrotu.

Po zaksięgowaniu dokumentu oraz przelewu saldo kontrahenta musi odpowiadać kwocie faktycznie pozostającej do zapłaty lub zwrotu. Co stanie się po pełnej korekcie i oddaniu całej otrzymanej zapłaty? Saldo rozrachunków powinno wynosić 0 zł. (Źródło: (Faktoringdlafirm.com – Faktura korygująca in minus u nabywcy – faktoringdlafirm.com/blog/faktura-korygujaca-in-minus-u-nabywcy-jak-ujac-w-jpk_v7)

Jakie skutki podatkowe i księgowe ma zwrot pieniędzy bez faktury korygującej?

Zwrot pieniędzy bez faktury korygującej nie pomniejsza automatycznie sprzedaży udokumentowanej fakturą. Potwierdzenie przelewu opisuje wyłącznie przepływ pieniędzy. Nie dokumentuje zmiany podstawy transakcji. W księgach może wtedy pojawić się nierozliczona wypłata lub nadpłata. Pierwotna należność, przychód i VAT nadal pozostaną bez zmian (Źródło: Komentarz do VAT 2026 – art. 106j – INFORLEX – inforlex.pl/dok/tresc,FOB0000000000007425870,Komentarz-do-VAT-2026-Art-106j.html).

Bez dokumentu źródłowego trudno wykazać związek przelewu ze zwrotem towaru, rabatem czy obniżką ceny. Art. 106j ustawy o VAT łączy wystawienie korekty między innymi z obniżeniem podstawy opodatkowania. Dotyczy także zwrotu towarów i oddania otrzymanej wcześniej zapłaty.
Inaczej wygląda zwykła omyłkowa nadpłata. Jeżeli cena oraz zakres dostawy się nie zmieniają, jej rozliczenie nie wymaga poprawiania faktury pierwotnej (Źródło: Ustawa o podatku od towarów i usług, art. 106j – INFORLEX – inforlex.pl/wersje-fragmentu/tresc,DZU.2025.167.0000775,-1,USTAWA-z-dnia-11-marca-2004-r-o-podatku-od-towarow-i-uslug.html?dok=4312442&nr=106.j&rodzaj=29).

Czy wypłata zmniejsza wartość zafakturowanej sprzedaży? Jeśli tak, wystaw korektę. Nie traktuj samego przelewu jako podstawy do obniżenia podatku i przychodu (Źródło: Komentarz do VAT 2026 – art. 106j – INFORLEX – inforlex.pl/dok/tresc,FOB0000000000007425870,Komentarz-do-VAT-2026-Art-106j.html).

Najpierw ustal więc, czy zwrot zmienia sprzedaż. Być może poprawia jedynie omyłkowy przepływ pieniędzy.

Jak sprawdzić, czy faktura korygująca prawidłowo dokumentuje zwrot pieniędzy i zmniejszenie należności?

Porównaj korektę z fakturą pierwotną, warunkami zwrotu oraz kwotą faktycznie przekazaną nabywcy. Art. 106j ust. 2 wymaga danych identyfikujących pierwotny dokument. Przyczyna korekty jest obecnie elementem fakultatywnym. (Źródło: (Inforlex – Ustawa o VAT, art. 106j – inforlex.pl/wersje-fragmentu/tresc,DZU.2025.167.0000775,-1,USTAWA-z-dnia-11-marca-2004-r-o-podatku-od-towarow-i-uslug.html?dok=4312442&nr=106.j&rodzaj=29)

• Sprawdź numer i datę korekty. Zweryfikuj też jednoznaczne odwołanie do numeru pierwotnej faktury.
• Porównaj dane sprzedawcy i nabywcy. Sprawdź nazwę towaru albo usługi oraz pozycje objęte zmianą.
• Zweryfikuj kwotę zmniejszenia podstawy opodatkowania i podatku. Uwzględnij podział na właściwe stawki VAT (Źródło: Ustawa o podatku od towarów i usług, art. 106j – LEX – sip.lex.pl/akty-prawne/dzu-dziennik-ustaw/podatek-od-towarow-i-uslug-17086198/art-106-j).
• Ustal, czy wartość brutto korekty odpowiada cenie oddanego towaru. Sprawdź też przyznany rabat lub uzgodnioną obniżkę (Źródło: Faktury korygujące in minus – nowe zasady rozliczania korekty – Finanse i Controlling – finanseicontrolling.pl/rachunkowosc/faktury-korygujace-in-minus-nowe-zasady-rozliczania-korekty).
• Porównaj kwotę zwrotu z wcześniejszymi wpłatami, potrąceniami oraz nierozliczonym saldem nabywcy.
• Dopasuj datę i wartość przelewu do dokumentacji zwrotu. Przy zwrocie częściowym sprawdź liczbę oraz cenę oddanych towarów.
• Upewnij się, że system księgowy pomniejszył należność tylko raz. Przelew nie może zostać zaksięgowany jako druga korekta sprzedaży.

Prawidłowy dokument spina trzy elementy: zmianę faktury pierwotnej, saldo rozrachunków i faktyczny zwrot pieniędzy. Zgodnie z art. 106j ust. 2 korekta wykazuje kwotę zmiany podstawy opodatkowania albo podatku należnego. (Źródło: (Inforlex – Ustawa o VAT, art. 106j – inforlex.pl/wersje-fragmentu/tresc,DZU.2025.167.0000775,-1,USTAWA-z-dnia-11-marca-2004-r-o-podatku-od-towarow-i-uslug.html?dok=4312442&nr=106.j&rodzaj=29)

Czym jest faktura korygująca i na jakich zasadach się ją wystawia?

Faktura korygująca jest dokumentem księgowym, za pomocą którego sprzedawca poprawia dane lub wartości wcześniejszej faktury. Odnosi się do konkretnej zmiany. Nie zastępuje dokumentu pierwotnego ani nie usuwa go z ewidencji (Źródło: Komentarz do VAT 2026 – art. 106j – INFORLEX – inforlex.pl/dok/tresc,FOB0000000000007425870,Komentarz-do-VAT-2026-Art-106j.html).

Sprzedawca wystawia korektę między innymi po podwyższeniu ceny lub wykryciu pomyłki w cenie, stawce czy kwocie podatku. Może też poprawić dane stron. Dokument zmienia więc wartości finansowe albo tylko informacje formalne. Może to być na przykład nazwa lub adres kontrahenta (Źródło: Ustawa o podatku od towarów i usług, art. 106j – LEX – sip.lex.pl/akty-prawne/dzu-dziennik-ustaw/podatek-od-towarow-i-uslug-17086198/art-106-j).

Zgodnie z art. 106j ustawy o VAT korekta zawiera numer, datę wystawienia i dane identyfikujące fakturę pierwotną. Musi również wskazywać dane po poprawieniu. Gdy zmiana dotyczy podstawy opodatkowania lub VAT, sprzedawca podaje jej kwotę według właściwych stawek podatku.

Każda korekta odnosi się do określonego dokumentu źródłowego. Jej drogę trzeba więc łatwo prześledzić w ewidencji.

Kto ma obowiązek wystawić fakturę korygującą?

Fakturę korygującą wystawia sprzedawca, który sporządził pierwotny dokument. To on odpowiada za udokumentowanie sprzedaży. Nabywca przekazuje informacje potrzebne do naniesienia poprawek. Nie wystawia jednak korekty sprzedaży we własnym imieniu. Istnieje jeden wyjątek: samofakturowanie. W tej uzgodnionej procedurze nabywca wystawia faktury i korekty w imieniu oraz na rzecz sprzedawcy.

Błędne dane nabywcy można w niektórych sytuacjach poprawić notą korygującą. Taki dokument dotyczy pomyłek formalnych. Nie wolno nim zmieniać ceny, stawki VAT, wartości netto, podatku ani wartości brutto.

Jak wystawić fakturę korygującą w KSeF?

Dokument wystaw w formie faktury ustrukturyzowanej. Jest to plik XML zgodny z aktualną strukturą logiczną systemu. Art. 106ga ust. 1 ustawy o VAT wskazuje, że faktury ustrukturyzowane wystawia się przy użyciu KSeF. (Źródło: (Senat RP – druk sejmowy dotyczący zmian w ustawie o VAT – senat.gov.pl/download/gfx/senat/pl/senatposiedzeniatematy/5541/drukisejmowe/3242.pdf)

• Zaloguj się do Krajowego Systemu e-Faktur przez Aplikację Podatnika KSeF. Możesz też skorzystać z programu księgowego połączonego z interfejsem API.
• Wybierz typ dokumentu „korekta” i wskaż fakturę źródłową jej numerem. Podaj także numer KSeF, jeśli pierwotny dokument trafił do systemu.
• Wpisz datę wystawienia, dane stron i pozycje objęte zmianą. Dodaj przyczynę korekty, jeśli chcesz ją wskazać.
• Podaj wartości przed zmianą i po niej albo tylko różnicę. Zastosuj strukturę używaną przez program finansowo-księgowy.
• Sprawdź zgodność pliku ze strukturą logiczną. Błąd techniczny albo brak wymaganego pola spowoduje odrzucenie dokumentu.
• Wyślij fakturę do KSeF, a potem pobierz UPO. To urzędowe poświadczenie odbioru potwierdza przyjęcie pliku.
• Zapisz otrzymany numer KSeF w ewidencji. Połącz go z dokumentami dotyczącymi pierwotnej transakcji.

Po przyjęciu korekta otrzymuje w KSeF unikalny numer systemowy. Nadal pozostaje powiązana z fakturą źródłową. Zgodnie z art. 106na ust. 3 fakturę uznaje się za otrzymaną w dniu przydzielenia numeru identyfikującego w KSeF. (Źródło: (ArsLege – Ustawa o VAT, art. 106na – arslege.pl/ustawa-o-podatku-od-towarow-i-uslug/k76/s1536)

Zwrot pieniędzy a faktura korygująca: kiedy dokument jest konieczny

Korekta jest potrzebna, gdy wypłata dla nabywcy wynika ze zmiany wartości sprzedaży podanej na fakturze. Obejmuje to pełny lub częściowy zwrot towarów. Dotyczy też odstąpienia od wykonanej transakcji i zwrotu zafakturowanej zaliczki. Art. 106j ust. 1 nakazuje wystawić dokument między innymi przy zwrocie towarów, opakowań oraz całości lub części zapłaty. (Źródło: (Inforlex – Ustawa o VAT, art. 106j – inforlex.pl/wersje-fragmentu/tresc,DZU.2025.167.0000775,-1,USTAWA-z-dnia-11-marca-2004-r-o-podatku-od-towarow-i-uslug.html?dok=4312442&nr=106.j&rodzaj=29)

Czy sam sposób przekazania pieniędzy rozstrzyga o potrzebie korekty? Nie. Decyduje przyczyna wypłaty.

Jeśli faktura nie dokumentuje wykonanej czynności, sprzedawca może ją anulować pod określonymi warunkami. Dokument nie mógł wcześniej trafić do nabywcy ani wejść do obrotu prawnego. Po jego doręczeniu poprawienie sprzedaży wymaga anulowania faktury poprzez korektę. Nie należy wtedy usuwać wpisu z ewidencji.

Jak zwrot pieniędzy wiąże się z wystawieniem faktury korygującej?

Połącz zwrot z korektą, jeżeli przyczyna wypłaty zmienia kwotę udokumentowanej sprzedaży. Art. 106j ust. 1 stanowi podstawę korekty między innymi po obniżeniu ceny, zwrocie towaru lub oddaniu zapłaty. (Źródło: (Inforlex – Ustawa o VAT, art. 106j – inforlex.pl/wersje-fragmentu/tresc,DZU.2025.167.0000775,-1,USTAWA-z-dnia-11-marca-2004-r-o-podatku-od-towarow-i-uslug.html?dok=4312442&nr=106.j&rodzaj=29)

• Ustal, czy pierwotna faktura obejmuje towar, usługę albo zaliczkę. Sprawdź, czy wiąże się z nią zwracana kwota.
• Sprawdź dokument zwrotu, odstąpienia od umowy lub reklamacji. Określ, czy transakcja zmniejsza się w całości, czy tylko częściowo.
• Oblicz wartość oddanych towarów albo niewykonanej części świadczenia. Uwzględnij cenę jednostkową i przyznany rabat.
• Wystaw korektę na kwotę odpowiadającą faktycznemu zmniejszeniu sprzedaży. Nie zmieniaj pozycji, które pozostały u nabywcy.
• W tytule przelewu wpisz numer korekty albo zamówienia. Dzięki temu jasno połączysz wypłatę z konkretną transakcją.
• Zachowaj potwierdzenie przelewu razem z dokumentacją zwrotu. Dołącz też korespondencję określającą jego warunki.

Korekta dokumentuje zmianę transakcji. Przelew wykonuje natomiast wynikające z niej rozliczenie pieniężne. Art. 106j ust. 1 wymaga udokumentowania określonych zmian fakturą korygującą. Nie reguluje jednak technicznego sposobu wykonania zwrotu. (Źródło: (Inforlex – Ustawa o VAT, art. 106j – inforlex.pl/wersje-fragmentu/tresc,DZU.2025.167.0000775,-1,USTAWA-z-dnia-11-marca-2004-r-o-podatku-od-towarow-i-uslug.html?dok=4312442&nr=106.j&rodzaj=29)

Czy fakturę korygującą trzeba odesłać, aby otrzymać zwrot środków?

Nie odsyłaj faktury korygującej tylko po to, by otrzymać należne pieniądze. Sposób udostępnienia dokumentu nie daje podstawy do wstrzymania wypłaty. Od 1 stycznia 2021 r. nie obowiązuje wymóg potwierdzania odbioru korekty. Zastosowanie mają warunki obniżenia VAT określone w art. 29a ust. 13. (ISAP – Ustawa z 27 listopada 2020 r. (Źródło: zmieniająca ustawę o VAT – isap.sejm.gov.pl/isap.nsf/DocDetails.xsp?id=WDU20200002419)

Sprzedawca może poprosić o dokument potwierdzający uzgodnienie warunków obniżki. Może też wymagać protokołu zwrotu towaru albo numeru rachunku bankowego. Te materiały potwierdzają podstawę rozliczenia. Podpis nabywcy na fakturze nie warunkuje jednak wypłaty.

Faktura korygująca po obu stronach transakcji: rozliczenia nabywcy i sprzedawcy

Korekta wpływa na rozliczenia obu stron. Sprzedawca aktualizuje sprzedaż i VAT należny, a nabywca zmienia koszt, podatek naliczony oraz zobowiązanie handlowe. Każdy ujmuje dokument we własnej ewidencji. Stosuje przy tym zasady właściwe dla przyczyny i momentu zmiany. Art. 86 ust. 19a nakazuje nabywcy zmniejszyć VAT naliczony w rozliczeniu za okres otrzymania faktury korygującej. (Źródło: (Inforlex – Ustawa o VAT, art. 86 – inforlex.pl/wersje-fragmentu/tresc,DZU.2025.167.0000775,-1,USTAWA-z-dnia-11-marca-2004-r-o-podatku-od-towarow-i-uslug.html?dok=4312442&nr=86&rodzaj=29)

Jeżeli przyczyna powstała już po transakcji, na przykład późniejszy rabat, strony ujmują zmianę w okresie tego zdarzenia. Inaczej rozlicza się poprawienie błędu rachunkowego lub oczywistej omyłki. Korekta przychodu albo kosztu dotyczy wtedy okresu, w którym pojawiło się błędne rozliczenie. Art. 12 ust. 3j ustawy o CIT nakazuje ująć taki błąd w okresie pierwotnego przychodu. (Źródło: (ISAP – Ustawa o podatku dochodowym od osób prawnych – isap.sejm.gov.pl/isap.nsf/DocDetails.xsp?id=WDU19920210086)

Gdy należność objęto faktoringiem albo cesją, przekaż korektę faktorowi lub innemu wierzycielowi zgodnie z umową. Obniżenie wierzytelności może zmienić saldo finansowanej faktury. Wtedy przedsiębiorca i faktor muszą rozliczyć powstałą różnicę.

Obie strony pracują na tej samej, zmienionej wartości transakcji. Każda zapisuje ją jednak na swoich kontach.

Jak nabywca rozlicza fakturę korygującą?

Nabywca ujmuje korektę przez zmianę kosztu zakupu, zobowiązania wobec dostawcy oraz VAT naliczonego. Podatek koryguje wtedy, gdy wcześniej przysługiwało mu prawo do odliczenia. Art. 86 ust. 19a wskazuje, że VAT naliczony należy zmniejszyć w rozliczeniu za okres otrzymania faktury korygującej. (Źródło: (Inforlex – Ustawa o VAT, art. 86 – inforlex.pl/wersje-fragmentu/tresc,DZU.2025.167.0000775,-1,USTAWA-z-dnia-11-marca-2004-r-o-podatku-od-towarow-i-uslug.html?dok=4312442&nr=86&rodzaj=29)

• Ustal, czy dokument dotyczy kosztu podatkowego, środka trwałego, towaru handlowego czy wydatku wyłączonego z kosztów.
• Określ przyczynę korekty. Następnie przypisz zmianę do okresu bieżącego albo pierwotnego.
• Zmniejsz wartość zakupu o kwotę netto, jeśli odliczasz VAT. Wtedy podatek nie jest dla ciebie kosztem.
• Skoryguj całą wartość brutto, jeżeli nie masz prawa do odliczenia podatku naliczonego.
• Pomniejsz zobowiązanie wobec sprzedawcy albo wykaż należność wynikającą z nadpłaty. Uwzględnij aktualne saldo.
• Różnice kursowe rozlicz oddzielnie, jeśli fakturę i zwrot wystawiono lub opłacono w obcej walucie.

Po ujęciu korekty koszt musi odpowiadać zmienionej wartości zakupu. To samo dotyczy VAT oraz salda dostawcy. Wszystkie trzy kwoty powinny być ze sobą zgodne.

Jak czynny podatnik VAT rozlicza fakturę korygującą?

Czynny podatnik VAT rozlicza korektę zależnie od swojej roli w transakcji. Znaczenie ma też kierunek zmiany podatku. Inne zasady dotyczą dokumentów obniżających kwoty, a inne korekt zwiększających.

• Jako sprzedawca przy korekcie in minus ustal okres, w którym uzgodniono z kontrahentem warunki obniżki. Sprawdź też, czy warunki te spełniono.
• Zbierz dokumenty potwierdzające uzgodnienie oraz wykonanie warunków. Zrób to, o ile przepisy nie zwalniają cię z tego obowiązku.
• Korektę zwiększającą VAT należny wykaż w okresie powstania przyczyny podwyżki. Cofnij ją do pierwotnego rozliczenia, jeśli naprawia błąd istniejący od początku.
• Jako nabywca zmniejsz VAT naliczony w okresie, w którym spełniono uzgodnione warunki obniżki.
• Jeżeli warunki spełniono przed otrzymaniem korekty, pomniejsz podatek naliczony w okresie otrzymania dokumentu.
• Przed wysłaniem pliku porównaj korektę z ewidencją VAT oraz częścią ewidencyjną JPK_V7.

Datę rozliczenia VAT wyznacza przyczyna korekty oraz spełnienie uzgodnionych warunków. Sama data przelewu nie rozstrzyga sprawy. To częsty punkt pomyłek.

Czy akceptacja faktury korygującej wpływa na termin zapłaty?

Akceptacja faktury korygującej nie przesuwa automatycznie terminu zapłaty. Nowa data obowiązuje tylko wtedy, gdy wynika z umowy, treści korekty lub osobnego porozumienia. Samo przyjęcie dokumentu nie wystarczy.

Podpis, wiadomość e-mail lub akceptacja w systemie mogą potwierdzić uzgodnienie warunków. Bez podstawy umownej nie przesuwają jednak daty wymagalności. Sprawdź umowę handlową, korektę i korespondencję. Przy cesji sprawdź również instrukcję płatniczą wierzyciela.

Najczęściej zadawane pytania

Czy faktura korygująca może dotyczyć tylko części zwrotu pieniędzy?

Tak. Powinna obejmować wyłącznie zwracane towary, usługi lub część należności, a pozostałe pozycje z faktury pozostają bez zmian.

Czy zmiana rachunku bankowego przy zwrocie pieniędzy wymaga korekty faktury?

Nie, sam zwrot na inny rachunek nie wymaga zmiany faktury korygującej. Warto jednak zachować potwierdzenie przelewu i uzgodnienie z nabywcą.

Czy faktura korygująca może zawierać ujemne kwoty?

Tak, wartości zmniejszające sprzedaż lub należność mogą być wykazane ze znakiem minus. Po korekcie wartość danej pozycji nie może jednak spaść poniżej zera.

Jak udokumentować zwrot pieniędzy w gotówce?

Należy sporządzić potwierdzenie odbioru gotówki, najlepiej z datą, kwotą i podpisem odbiorcy. Faktura korygująca powinna odzwierciedlać faktycznie zwróconą wartość.

Czy można anulować fakturę korygującą wystawioną przez pomyłkę?

Można ją anulować tylko wtedy, gdy nie została wprowadzona do obrotu i nie otrzymał jej kontrahent. W przeciwnym razie błąd należy naprawić kolejną fakturą korygującą.