Jak odliczyć 50% VAT od paliwa? Przykład z faktury

Odliczenie 50% VAT od paliwa dotyczy samochodu, którym jeździsz służbowo i prywatnie. Z faktury za tankowanie odliczasz połowę wykazanego podatku. Ograniczenie odliczenia do 50% VAT wynika z art. 86a ust. 1 ustawy o VAT.
(Źródło: Ustawa o podatku od towarów i usług, art. 86a – lexlege.pl/ustawa-o-podatku-od-towarow-i-uslug/art-86a).

• Sprawdź, czy jesteś czynnym podatnikiem VAT.
• Zweryfikuj dane firmy na fakturze za paliwo.
• Ustal kwotę odliczenia i wpisz ją do ewidencji zakupów VAT.

Punktem wyjścia jest kwota VAT na fakturze, a nie cała zapłata za paliwo. Poniższy przykład opiera się na stawce VAT 23%. Do 30 czerwca 2026 r. na określone paliwa silnikowe obowiązywała czasowo stawka 8%.
(Źródło: Ministerstwo Finansów – gov.pl/web/finanse/rzad-przedluzyl-nizszy-vat-na-okreslone-paliwa-silnikowe).

Jak odliczyć 50% VAT od paliwa?

Odliczenie 50% VAT od paliwa przysługuje czynnemu podatnikowi VAT. Potrzebujesz faktury za paliwo do samochodu osobowego używanego służbowo i prywatnie. Zakup paliwa do napędu pojazdu obejmuje art. 86a ust. 2 pkt 3 ustawy o VAT.
(Źródło: Ustawa o podatku od towarów i usług, art. 86a – lexlege.pl/ustawa-o-podatku-od-towarow-i-uslug/art-86a).

Jak ustalić kwotę odliczenia? Sprawdź dane nabywcy, odczytaj VAT z faktury i oblicz jego połowę. Wynik wpisz jako podatek naliczony do odliczenia w ewidencji VAT za właściwy okres. Zgodnie z art. 86 ust. 10b pkt 1 ustawy o VAT prawo do odliczenia nie powstaje przed otrzymaniem faktury.
(Źródło: Ustawa o podatku od towarów i usług, art. 86 – sip.lex.pl/akty-prawne/dzu-dziennik-ustaw/podatek-od-towarow-i-uslug-17086198/art-86).

Użytek mieszany oznacza jazdę zarówno w sprawach firmowych, jak i prywatnych. Przy odliczaniu połowy VAT od paliwa nie składasz zgłoszenia VAT-26. Nie prowadzisz też ewidencji przebiegu pojazdu na potrzeby tego odliczenia. Art. 86a ust. 12 ustawy o VAT dotyczy aut używanych wyłącznie w działalności gospodarczej, dla których prowadzi się taką ewidencję.
(Źródło: Ustawa o podatku od towarów i usług, art. 86a – sip.lex.pl/akty-prawne/dzu-dziennik-ustaw/podatek-od-towarow-i-uslug-17086198/art-86-a).

Przy użytku mieszanym odliczasz połowę VAT z faktury, a nie połowę ceny paliwa. To rozróżnienie łatwo przeoczyć przy liczeniu. Liczy się kwota podatku wykazana na dokumencie.

Jak obliczyć kwotę VAT do odliczenia z faktury za paliwo krok po kroku?

Kwotę VAT do odliczenia z faktury za paliwo obliczysz, mnożąc wykazany podatek przez 50%. Przykładowa faktura opiewa na 123 zł brutto, w tym 23 zł VAT. Jej wartość netto wynosi 100 zł.
(Źródło: Pomoc serwisu ifirma.pl – pomoc.ifirma.pl/pomoc-artykul/pominieta-faktura-za-paliwo-z-odliczeniem-50-vat).

• Odczytaj z faktury kwotę VAT: 23 zł.
• Pomnóż ją przez 50%: 23 zł × 50% = 11,50 zł.
• Wpisz 11,50 zł jako VAT do odliczenia w ewidencji zakupów VAT.

Faktura wykazuje 23 zł VAT. Z tej kwoty odliczysz 11,50 zł. Pozostałej połowy nie odliczysz w VAT.

Najczęściej zadawane pytania

Czy można odliczyć 50% VAT od paliwa, jeśli autem firmowym jeździ się także prywatnie?

Tak. Przy użytku mieszanym co do zasady przysługuje odliczenie 50% VAT od wydatków na paliwo.

Czy paragon za paliwo z NIP firmy wystarczy do odliczenia VAT?

Tak, jeśli paragon z NIP jest fakturą uproszczoną, czyli jego kwota nie przekracza 450 zł lub 100 euro. Przy wyższej kwocie należy uzyskać fakturę.

Czy można odliczyć 50% VAT od paliwa do samochodu w leasingu?

Tak. Leasing nie wyklucza odliczenia — przy użytku mieszanym można odliczyć 50% VAT, jeśli faktura jest wystawiona na firmę.

Czy przy wyłącznym użyciu auta firmowego można odliczyć 100% VAT od paliwa?

Tak, jeśli pojazd jest wykorzystywany wyłącznie do działalności i spełniono wymagane formalności, w tym prowadzona jest ewidencja przebiegu oraz złożono VAT-26, gdy jest wymagany.