VAT-23 składa nabywca środka transportu z innego państwa UE, jeśli musi rozliczyć w Polsce VAT od jego wewnątrzwspólnotowego nabycia. Zanim wypełnisz formularz, sprawdź rodzaj pojazdu i warunki zakupu. Auto jest nowym środkiem transportu, jeśli przejechało nie więcej niż 6000 km. Jest nim również wtedy, gdy od dopuszczenia go do użytku minęło najwyżej 6 miesięcy. (Źródło: Podstawa: ustawa o VAT, art. 2 pkt 10 lit. a – eli.gov.pl/api/acts/DU/2025/775/text/U/D20250775Lj.pdf)
- Ustal, czy kupujesz nowy, czy używany środek transportu.
- Sprawdź, czy sprzedawca pochodzi z innego państwa UE.
- Przygotuj dokument zakupu i dane pojazdu.
Od tych ustaleń zależy, czy przy Twojej transakcji trzeba złożyć VAT-23.
VAT-23: kto składa formularz, gdzie go złożyć i kiedy zapłacić podatek?
VAT-23 składa podatnik rozliczający w Polsce wewnątrzwspólnotowe nabycie środka transportu. Chodzi o pojazd, który zamierza tu zarejestrować albo używać, jeśli nie podlega on rejestracji. Informację otrzymuje właściwy naczelnik urzędu skarbowego. Obowiązek złożenia VAT-23 w tych przypadkach wynika z art. 103 ust. 4 i 5 ustawy o VAT. (Źródło: Źródło: ustawa o VAT, art. 103 ust. 4 i 5 – eli.gov.pl/api/acts/DU/2025/775/text/U/D20250775Lj.pdf)
Sam zakup auta za granicą nie wystarczy, by powstał obowiązek złożenia formularza. Liczą się sposób opodatkowania transakcji oraz to, co zrobisz z pojazdem w Polsce. Jeśli sprzedawca zastosował unijną procedurę marży przy sprzedaży używanego auta, zakup co do zasady nie stanowi WNT. Wynika to z art. 10 ust. 1 pkt 4 ustawy o VAT. (Źródło: Źródło: ustawa o VAT, art. 10 ust. 1 pkt 4 – eli.gov.pl/api/acts/DU/2025/775/text/U/D20250775Lj.pdf)
Decydują status transakcji i dalsze wykorzystanie pojazdu, nie sam zakup za granicą.
Kiedy nabycie środka transportu wymaga złożenia VAT-23?
VAT-23 składasz, jeśli zakup środka transportu z innego państwa UE stanowi WNT rozliczane w Polsce. Musisz też spełniać jeden z poniższych warunków. Nowy środek transportu może być przedmiotem WNT także wtedy, gdy kupuje go osoba nieprowadząca działalności. Wynika to z art. 9 ust. 3 ustawy o VAT. W takiej sytuacji sprawdź jednak, który formularz Cię dotyczy. (Źródło: Źródło: ustawa o VAT, art. 9 ust. 3 – eli.gov.pl/api/acts/DU/2025/775/text/U/D20250775Lj.pdf)
- Rejestrujesz środek transportu w Polsce.
- Używasz go w Polsce, choć nie podlega rejestracji.
Zacznij od faktury i zasad opodatkowania sprzedaży. Potem ustal, czy pojazd będzie rejestrowany lub używany w kraju. Sprawdź też jego wiek i przebieg. Pojazd lądowy jest nowym środkiem transportu, jeśli od pierwszego dopuszczenia do użytku minęło nie więcej niż 6 miesięcy. Jest nim również wtedy, gdy przejechał nie więcej niż 6000 km (Źródło: interpretacja indywidualna Dyrektora Krajowej Informacji Skarbowej z 9 maja 2025 r., sygn. 0111-KDIB3-3.4012.155.2025.2.MPU, przytaczająca art. 2 pkt 10 lit. a ustawy o VAT – inforlex.pl/dok/tresc,FOB0000000000006943658,Interpretacja-indywidualna-z-dnia-9-maja-2025-r-Dyrektor-Krajowej-Informacji-Skarbowej-sygn-0111-KDIB3-3-4012-155-2025-2-MPU.html).
Gdzie i jak złożyć formularz VAT-23?
VAT-23 złóż do naczelnika właściwego urzędu skarbowego w ciągu 14 dni od powstania obowiązku podatkowego. Termin nie biegnie automatycznie od dnia zakupu. Przy WNT nowego środka transportu obowiązek powstaje w chwili otrzymania pojazdu. Powstaje on jednak nie później niż w chwili wystawienia faktury przez sprzedawcę. Podstawa: art. 20 ust. 9 ustawy o VAT. (Źródło: Źródło: Serwis o podatkach, „Wewnątrzwspólnotowe nabycie towarów – WNT” – podatki.gov.pl/podatki-firmowe/vat/poradniki-i-informatory/wewnatrzwspolnotowe-nabycie-towarow-wnt)
- Ustal datę powstania obowiązku podatkowego dla swojej transakcji.
- Wpisz w formularzu dane nabywcy i środka transportu.
- Dołącz kopię faktury potwierdzającej nabycie.
- Przekaż informację elektronicznie przez system e-Deklaracje albo złóż ją w urzędzie skarbowym.
Zachowaj potwierdzenie złożenia VAT-23 wraz z dokumentami zakupu. Jeśli wysyłasz formularz elektronicznie, sprawdź jego status i pobierz Urzędowe Poświadczenie Odbioru (UPO). Status „200” oznacza, że dokument został prawidłowo złożony. (Źródło: Źródło: Serwis o podatkach, „Jak pobrać Urzędowe Poświadczenie Odbioru – UPO” – podatki.gov.pl/narzedzia/jak-pobrac-urzedowe-poswiadczenie-odbioru-upo)
Pilnuj terminu liczonego od powstania obowiązku podatkowego, nie od samego zakupu.
Czy przy składaniu VAT-23 trzeba zapłacić podatek i ile on wynosi?
Z VAT-23 wiąże się wpłata podatku od WNT środka transportu. Kwotę oblicz według stawki właściwej dla nabytego pojazdu. Dla samochodu osobowego wynosi ona zasadniczo 23% podstawy opodatkowania (Źródło: Ministerstwo Finansów, „Wewnątrzwspólnotowe nabycie towarów (WNT)”, aktualizacja 15 grudnia 2025 r – podatki.gov.pl/podatki-firmowe/vat/poradniki-i-informatory/wewnatrzwspolnotowe-nabycie-towarow-wnt).
| Zakup | Rozliczenie |
|---|---|
| Samochód osobowy objęty WNT w Polsce | Oblicz VAT według stawki 23% i wpłać go w wymaganym terminie. |
| Zakup, który nie stanowi WNT w Polsce | Nie składaj VAT-23 ani nie wpłacaj podatku na tej podstawie. |
Podatek wpłać w ciągu 14 dni od powstania obowiązku podatkowego. Jeśli prowadzisz działalność, osobno sprawdź prawo do odliczenia VAT od pojazdu. Nie zwalnia Cię ono z terminowej wpłaty związanej z VAT-23. Przy mieszanym użytkowaniu samochodu osobowego odliczysz co do zasady 50% VAT. Termin wpłaty podatku związanego z VAT-23 pozostaje jednak bez zmian. (Źródło: Źródło: ustawa o VAT, art. 86a ust. 1 oraz art. 103 ust. 3–5 – eli.gov.pl/api/acts/DU/2025/775/text/U/D20250775Lj.pdf)
Czy zakup samochodu zawsze wymaga złożenia VAT-23?
Nie przy każdym zakupie samochodu z UE składasz VAT-23. Art. 10 ust. 1 pkt 4 ustawy o VAT co do zasady wyłącza WNT przy zakupie używanego auta objętego unijną procedurą marży. (Źródło: Źródło: ustawa o VAT, art. 10 ust. 1 pkt 4 – eli.gov.pl/api/acts/DU/2025/775/text/U/D20250775Lj.pdf)
| Sytuacja | Czy składasz VAT-23? |
|---|---|
| Podatnik kupuje pojazd z UE, a transakcja stanowi WNT w Polsce | Tak, jeśli pojazd będzie tu rejestrowany albo używany bez obowiązku rejestracji. |
| Używany samochód kupiony w procedurze VAT-marża, w której sprzedawca rozlicza podatek od swojej marży | Nie, jeżeli zakup nie stanowi WNT. |
| Samochód kupiony w Polsce | Nie – nie jest to nabycie wewnątrzwspólnotowe. |
| Nowy środek transportu sprowadzony z UE przez osobę prywatną | Nie – osoba niebędąca podatnikiem składa VAT-10. |
Porównaj status sprzedawcy, treść faktury i sposób opodatkowania sprzedaży. Przy sprzedaży używanego auta w procedurze marży art. 106e ust. 3 ustawy o VAT przewiduje na fakturze oznaczenie „procedura marży – towary używane”. (Źródło: Źródło: Ministerstwo Finansów, „Podręcznik KSeF 2.0, część II” – ksef.podatki.gov.pl/media/qzlha3vx/podrecznik-ksef-20-cz-ii-wystawianie-i-otrzymywanie-faktur-w-ksef-20260209.pdf)
VAT-23 dotyczy określonego WNT środka transportu, a nie każdego samochodu sprowadzonego do Polski. Zgodnie z definicją z art. 2 pkt 10 ustawy o VAT nowym środkiem transportu może być pojazd lądowy. Jego moc silnika musi być większa niż 7,2 kW. (Źródło: Źródło: ustawa o VAT, art. 2 pkt 10 lit. a – eli.gov.pl/api/acts/DU/2025/775/text/U/D20250775Lj.pdf)
Najczęściej zadawane pytania
Czy do formularza VAT-23 trzeba dołączyć fakturę?
Tak, do VAT-23 dołącza się kopię faktury potwierdzającej nabycie środka transportu.
Czy jeden formularz VAT-23 może dotyczyć kilku pojazdów?
Tak, dodatkowe pojazdy można wykazać w załączniku VAT-23/A.
Czy VAT-23 może złożyć pełnomocnik?
Tak, formularz może złożyć pełnomocnik. Powinien mieć odpowiednie pełnomocnictwo do działania w sprawie.
Co zrobić, jeśli po złożeniu VAT-23 zauważę błąd?
Należy złożyć korektę formularza do właściwego urzędu skarbowego i poprawić błędne dane.
Porównaj finansowanie dla swojej firmy
Zostaw kontakt i opisz, czego potrzebujesz. Pomożemy Ci porównać warunki dostępnych ofert.
Poproś o pomoc w wyborze →