Sprzedaż samochodu przez komis — faktura VAT-marża

Komis wystawia nabywcy fakturę za sprzedany samochód. Rodzaj dokumentu zależy od sposobu opodatkowania sprzedaży. Zanim rozliczysz zakup, sprawdź sprzedawcę i porównaj dane auta z dokumentami. Ustal też, czy otrzymujesz fakturę VAT-marża, czy fakturę z wykazanym podatkiem.
Na fakturze VAT-marża powinno znaleźć się oznaczenie „procedura marży – towary używane”. (Źródło: Ministerstwo Finansów, Podręcznik KSeF 2.0 – ksef.podatki.gov.pl/media/qzlha3vx/podrecznik-ksef-20-cz-ii-wystawianie-i-otrzymywanie-faktur-w-ksef-20260209.pdf)

• Ustal, kto figuruje jako komisant w umowie komisu.
• Porównaj dane pojazdu i nabywcy z dokumentami transakcji.
• Sprawdź oznaczenie procedury na fakturze przed rozliczeniem zakupu.

Do księgowości przekaż fakturę, której dane zgadzają się z dokumentami transakcji. Jeśli wykazuje VAT, nie możesz odliczyć go wcześniej niż w okresie otrzymania faktury. Najpierw sprawdź więc dokument, a dopiero potem ujmij zakup w rozliczeniu. (Podstawa prawna: ustawa o podatku od towarów i usług, art. 86 ust. 10b pkt 1 – eli.gov.pl/api/acts/DU/2025/775/text.pdf)

Czym jest faktura dokumentująca sprzedaż samochodu przez komis?

Faktura za samochód sprzedany przez komis potwierdza sprzedaż auta nabywcy, nie tylko wynagrodzenie komisu. Komis działa we własnym imieniu, ale na rachunek właściciela pojazdu. Zasadę tę określa art. 765 Kodeksu cywilnego. (Podstawa prawna: Kodeks cywilny, art. 765 – eli.gov.pl/api/acts/DU/2025/1071/text/T/D20251071L.pdf)

Na fakturze jako sprzedawca widnieje komis. Umowa komisu dotyczy z kolei jego rozliczenia z właścicielem auta. Opis na fakturze powinien pozwolić Ci rozpoznać kupiony egzemplarz. Art. 106e ust. 1 pkt 7 ustawy o VAT wymaga podania nazwy lub rodzaju sprzedawanego towaru. (Podstawa prawna: ustawa o podatku od towarów i usług, art. 106e ust. 1 pkt 7 – eli.gov.pl/api/acts/DU/2025/775/text.pdf)

Nie myl faktury dla nabywcy z dokumentami rozliczenia komisu i właściciela pojazdu. Art. 7 ust. 1 pkt 3 ustawy o VAT wymienia dwa odrębne wydania towaru. Pierwsze następuje między komitentem a komisantem, a drugie między komisantem a nabywcą auta. (Podstawa prawna: ustawa o podatku od towarów i usług, art. 7 ust. 1 pkt 3 – eli.gov.pl/api/acts/DU/2025/775/text.pdf)

Sprzedaż auta nabywcy i rozliczenie komisu z właścicielem to dwie różne sprawy.

Jak wystawić i przekazać fakturę za samochód sprzedany przez komis?

Komis wystawia fakturę nabywcy i przekazuje ją w uzgodnionej formie. Co do zasady ma na to czas najpóźniej do 15. dnia miesiąca następującego po miesiącu sprzedaży. Termin dotyczy faktury dokumentującej zakup auta przez nabywcę. (Źródło: Ministerstwo Finansów, KSeF – Wystawianie i otrzymywanie faktur – ksef.podatki.gov.pl/ksef-news/wystawianie-i-otrzymywanie-faktur)

Wystawiasz fakturę w imieniu komisu? Wykonaj po kolei poniższe czynności. Dzięki temu sprawdzisz dane przed przekazaniem dokumentu kupującemu.

• Zbierz dane nabywcy, w tym NIP, jeśli kupuje pojazd na firmę.
• Wpisz dane komisu jako sprzedawcy oraz datę sprzedaży.
• Opisz samochód: podaj markę, model i numer VIN.
• Wpisz cenę transakcji i sprawdź poprawność danych. (Źródło: INFORLEX, „Sprzedaż VAT marża – jak dokumentować i ewidencjonować w JPK_V7” – inforlex.pl/peek/tresc,I79.2026.006.000000003,Sprzedaz-VAT-marza-jak-dokumentowac-i-ewidencjonowac-w-JPK-V7,FOB0000000000007603960.html)
• Przekaż fakturę kupującemu i zachowaj dokument w ewidencji komisu.

Faktura musi wskazywać obie strony transakcji. Art. 106e ust. 1 pkt 3 ustawy o VAT wymaga podania imion i nazwisk lub nazw sprzedawcy i nabywcy. Trzeba też wpisać ich adresy. (Podstawa prawna: ustawa o podatku od towarów i usług, art. 106e ust. 1 pkt 3 – eli.gov.pl/api/acts/DU/2025/775/text.pdf)

Jak sprawdzić, czy faktura jest zgodna z umową komisu?

Zacznij od porównania faktury z umową komisu i dokumentami samochodu. Jeśli na fakturze podano 17-znakowy VIN, odszukaj ten sam numer w dokumentach auta. Sprawdź też dane sprzedawcy, kupującego i cenę. (Źródło: Transportowy Dozór Techniczny, Pojazd nieposiadający 17-znakowego numeru VIN – tdt.gov.pl/zalatw-sprawe/odstepstwa-od-warunkow-technicznych/zezwolenie-na-odstepstwo-od-warunkow-technicznych-jakim-powinien-odpowiadac-pojazd-dotyczy-pojazdow-cywilnych)

• Sprawdź, czy firma wskazana jako komisant w umowie figuruje jako sprzedawca na fakturze.
• Porównaj numer VIN z numerem w umowie i dowodzie rejestracyjnym.
• Porównaj cenę na fakturze z ceną uzgodnioną z nabywcą.
• Sprawdź dane kupującego podane przy zawieraniu transakcji.

Co zrobić, jeśli dane się nie zgadzają? Zgłoś rozbieżność komisowi i poproś o poprawienie dokumentacji. Nie przekazuj błędnej faktury do rozliczenia bez wyjaśnienia różnicy. (Źródło: LIDER, „Zasady poprawiania błędów na fakturach od 1 lutego 2026 r.” – lider-biuro.pl/zasady-poprawiania-bledow-na-fakturach-od-1-lutego-2026-r)

Jak rozliczyć zakup samochodu z komisu na firmę?

Przed przekazaniem faktury do księgowości ustal, do czego ma służyć samochód. Sprawdź też, w jaki sposób dokument wykazuje VAT. Przy mieszanym użytkowaniu samochodu osobowego odliczenie wynosi co do zasady 50% VAT wykazanego na fakturze. (Podstawa prawna: ustawa o podatku od towarów i usług, art. 86a ust. 1 – eli.gov.pl/api/acts/DU/2025/775/text.pdf)

• Sprawdź, czy faktura zawiera prawidłowe dane firmy jako nabywcy.
• Ustal, czy kupujesz auto do używania w działalności, czy do dalszej sprzedaży.
• Sprawdź, czy faktura wykazuje kwotę podatku VAT.
• Przekaż księgowości fakturę i dokumenty potwierdzające nabycie pojazdu.

Najpierw ustal przeznaczenie auta, potem sposób rozliczenia jego zakupu.

Sprzedaż samochodu przez komis: faktura VAT-marża czy faktura z wykazanym VAT?

O sposobie opodatkowania nie decyduje życzenie kupującego. Znaczenie mają warunki, na jakich komis nabył pojazd. Przy procedurze marży podstawą opodatkowania jest różnica między ceną sprzedaży a ceną nabycia, pomniejszona o podatek. Stanowi o tym art. 120 ust. 4 ustawy o VAT. (Podstawa prawna: ustawa o podatku od towarów i usług, art. 120 ust. 4 – eli.gov.pl/api/acts/DU/2025/775/text.pdf)

Liczy się również to, od kogo komis nabył samochód. Art. 120 ust. 10 ustawy o VAT określa podmioty, od których może pochodzić towar sprzedawany w procedurze marży. Dlatego przed wystawieniem faktury trzeba sprawdzić dokumenty nabycia. (Podstawa prawna: ustawa o podatku od towarów i usług, art. 120 ust. 10 – eli.gov.pl/api/acts/DU/2025/775/text.pdf)

Rodzaj faktury wynika z warunków transakcji, nie z wyboru nabywcy.

Kupujesz auto na firmę? Sprawdź rodzaj faktury, zanim ustalisz prawo do odliczenia VAT. Faktura VAT-marża nie oznacza ani niższej ceny pojazdu, ani prawa do odliczenia podatku zawartego w cenie.
Zgodnie z art. 120 ust. 16 ustawy o VAT nie wykazuje się na niej podatku oddzielnie. (Podstawa prawna: ustawa o podatku od towarów i usług, art. 120 ust. 16 – eli.gov.pl/api/acts/DU/2025/775/text.pdf)

Kiedy komis może wystawić fakturę VAT-marża?

Komis może zastosować procedurę VAT-marża, jeśli samochód i warunki jego nabycia spełniają wymogi z art. 120 ustawy o VAT. Auto musi być towarem używanym: ruchomością nadającą się do dalszego użytku, również po naprawie. Tak definiuje towar używany art. 120 ust. 1 pkt 4 ustawy o VAT. (Podstawa prawna: ustawa o podatku od towarów i usług, art. 120 ust. 1 pkt 4 – eli.gov.pl/api/acts/DU/2025/775/text.pdf)

Sprawdź dokumentację nabycia pojazdu, zanim wybierzesz procedurę. Sam stan auta nie wystarczy. Ważne jest także to, od kogo komis je nabył.

• Potwierdź, że samochód nadaje się do dalszego użytku.
• Ustal, od kogo pochodzi pojazd i czy sposób jego nabycia pozwala zastosować procedurę marży.
• Sprawdź, czy dokumenty potwierdzają podstawę zastosowania tej procedury.

Sam wiek samochodu nie wystarcza do zastosowania procedury VAT-marża. Gdy dokumenty nie potwierdzają warunków nabycia, wyjaśnij sposób opodatkowania przed wystawieniem faktury. Art. 120 ust. 10 pkt 1 ustawy o VAT wskazuje między innymi nabycie auta od osoby niebędącej podatnikiem VAT. (Podstawa prawna: ustawa o podatku od towarów i usług, art. 120 ust. 10 pkt 1 – eli.gov.pl/api/acts/DU/2025/775/text.pdf)

Jak oblicza się VAT od marży przy sprzedaży samochodu?

VAT od marży komis wyodrębnia z dodatniej różnicy między kwotą należną od kupującego a ceną nabycia pojazdu. Najpierw trzeba więc znać obie te kwoty. Jeśli rozliczasz sprzedaż w komisie, postępuj w następującej kolejności:

• Ustal kwotę należną od nabywcy za samochód.
• Ustal cenę nabycia wynikającą z rozliczenia z dostawcą pojazdu.
• Odejmij cenę nabycia od kwoty należnej od kupującego.
• Przy stawce 23% pomnóż dodatnią marżę przez 23/123, aby wyodrębnić VAT.

Jeśli kupujący płaci 60 000 zł, a cena nabycia wynosi 47 700 zł, marża to 12 300 zł. Z tej kwoty 2 300 zł VAT komis rozlicza w ewidencji. Podatku nie wykazuje jednak osobno na fakturze VAT-marża. (Źródło: INFORLEX, „Sprzedaż VAT marża – jak dokumentować i ewidencjonować w JPK_V7” – inforlex.pl/peek/tresc,I79.2026.006.000000003,Sprzedaz-VAT-marza-jak-dokumentowac-i-ewidencjonowac-w-JPK-V7,FOB0000000000007603960.html)

Czy osoba prywatna może kupić samochód na fakturę VAT-marża?

Tak, osoba prywatna może kupić samochód na fakturę VAT-marża. O zastosowaniu procedury nie przesądza status kupującego. Decydują warunki sprzedaży po stronie komisu.

Najczęściej zadawane pytania

Czy sama faktura z komisu wystarczy do rejestracji samochodu?

Faktura może potwierdzać nabycie auta, ale zwykle nie zastępuje pozostałych wymaganych dokumentów, takich jak dowód rejestracyjny. Przed wizytą w urzędzie sprawdź, czy komis przekazał komplet dokumentów pojazdu.

Co zrobić, gdy na fakturze z komisu jest błędny numer VIN?

Skontaktuj się z wystawcą i poproś o fakturę korygującą. Nie poprawiaj numeru samodzielnie na otrzymanym dokumencie.

Czy można otrzymać duplikat faktury za samochód kupiony w komisie?

Tak. Zwróć się o niego do wystawcy faktury; duplikat ma taką samą moc jak oryginał.

Czy faktura za samochód z komisu może być wystawiona na dwie osoby?

Tak, jeśli obie osoby są nabywcami, komis może wskazać je jako kupujących na fakturze. Uzgodnij to przed jej wystawieniem i przekaż dane obu nabywców.