Faktura z USA a VAT — import towarów i stawka 23%

Fakturę z USA rozliczasz w Polsce pod kątem VAT inaczej przy zakupie towarów, a inaczej przy zakupie usług. Sama faktura nie przesądza o sposobie opodatkowania.
Poniżej znajdziesz zasady dla obu rodzajów zakupów. Wyjaśniamy też, dlaczego amerykański sales tax nie jest polskim VAT. Podstawę opodatkowania importu towarów na terytorium Polski określa art. 5 ust. 1 pkt 3 ustawy o VAT (Źródło: Ministerstwo Finansów – Rozpoczęcie działalności gospodarczej – podatki.gov.pl/poradniki-i-informatory/rozpoczecie-dzialalnosci-gospodarczej).

Jak rozliczyć VAT od towarów sprowadzonych z USA do Polski?

Import towarów z USA do Polski rozliczasz według właściwej krajowej stawki VAT, nie według stawki podanej przez amerykańskiego sprzedawcę.
Punktem wyjścia jest zgłoszenie celne dotyczące przywozu towarów do Polski. Podstawowa stawka VAT wynosi 23%, choć do części towarów stosuje się inne stawki (Źródło: Ministerstwo Finansów – Stawki i limity – podatki.gov.pl/podatki-firmowe/vat/stawki-i-limity).

Najpierw sprawdź klasyfikację sprowadzanego towaru i przypisaną do niej stawkę VAT. Potem ustal podstawę opodatkowania: uwzględnij wartość celną, cło oraz koszty, które zgodnie z przepisami wchodzą do tej podstawy. To od niej obliczysz podatek.

Zachowaj dokument celny potwierdzający rozliczenie importu. Jeśli przysługuje Ci odliczenie, na jego podstawie ujmij VAT naliczony.
Sama faktura od kontrahenta z USA nie potwierdza kwoty polskiego VAT importowego. Zgodnie z art. 86 ust. 2 pkt 2 lit. a ustawy o VAT podatkiem naliczonym przy imporcie jest kwota wynikająca z otrzymanego dokumentu celnego (Źródło: Interpretacja indywidualna Dyrektora Krajowej Informacji Skarbowej – interpretacje.pl/vat/9872706,interpretacjaindywidualna-stanowisko-prawidlowe-interpretacja.html).

Przy zakupie towarów z USA oprzyj rozliczenie VAT na dokumencie celnym. Faktura zakupu nie wystarczy. Art. 33 ust. 1 ustawy o VAT nakazuje co do zasady obliczyć i wykazać kwotę podatku w zgłoszeniu celnym (Źródło: INFORLEX – tekst ustawy o VAT, art. 33 – inforlex.pl/wersje-fragmentu/tresc,DZU.2025.167.0000775,-1,USTAWA-z-dnia-11-marca-2004-r-o-podatku-od-towarow-i-uslug.html?dok=4312442&nr=33&rodzaj=29).

Faktura zakupu i dokument celny pełnią różne funkcje. Ten drugi potwierdza rozliczenie importu. Stanowi też podstawę do ujęcia podatku naliczonego.

Czy import towarów z USA podlega podatkowi VAT?

Import towarów z USA podlega VAT w Polsce. Nie stosuj do niego zasad dotyczących sprzedaży towarów wysyłanych z Polski poza UE.
Różnicę między przywozem a wywozem pokazuje tabela. Przy eksporcie art. 41 ust. 4 ustawy o VAT przewiduje stawkę 0%, ale jej zastosowanie wymaga potwierdzenia wywozu poza UE (Źródło: Ministerstwo Finansów – Stawki i limity – podatki.gov.pl/podatki-firmowe/vat/stawki-i-limity).

Eksport opłacony zaliczką również może korzystać ze stawki 0% VAT, jeśli spełnione są wskazane warunki. Wywóz musi wtedy nastąpić w ciągu 6 miesięcy od końca miesiąca otrzymania zapłaty. Przywóz z USA pozostaje natomiast importem opodatkowanym w Polsce (Źródło: Biznes.gov.pl, „VAT w handlu międzynarodowym – dostawa i nabycie towarów”; „Rozliczanie VAT w imporcie towarów” – biznes.gov.pl/pl/portal/00267).

Przywóz i wywóz towarów rozliczasz odrębnie. Przy imporcie podstawą rozliczenia jest dokument celny. Przy eksporcie potrzebujesz potwierdzenia wywozu poza UE.

Jak rozliczyć VAT od usług kupionych od firmy z USA?

Faktura za usługę z USA wiąże się z importem usług spoza UE, jeśli miejsce świadczenia znajduje się w Polsce. Wtedy VAT rozlicza polski usługobiorca.
Miejsce świadczenia to kraj, w którym dana usługa podlega opodatkowaniu zgodnie z ustawą o VAT. Sama siedziba kontrahenta w USA nie wystarcza do ustalenia, gdzie należy zapłacić podatek. Art. 17 ust. 1 pkt 4 ustawy o VAT określa warunki, po których spełnieniu podatnikiem z tytułu nabytej usługi jest usługobiorca (Źródło: MDDP – Transakcje, dla których podatnikiem jest nabywca – mddp.pl/transakcje-dla-ktorych-podatnikiem-jest-nabywca).

Sprawdź zasady ustalania miejsca świadczenia dla kupionej usługi. Przy usługach świadczonych na rzecz podatnika zasadą jest opodatkowanie w kraju siedziby nabywcy, ale od tej reguły są wyjątki.
Ustal również datę wykonania usługi. Obowiązek podatkowy powstaje wtedy albo w chwili wcześniejszej zapłaty. Ogólną zasadę opodatkowania usług B2B w miejscu siedziby usługobiorcy określa art. 28b ust. 1 ustawy o VAT (Źródło: INFORLEX – tekst ustawy o VAT, art. 28b – inforlex.pl/wersje-fragmentu/tresc,DZU.2025.167.0000775,-1,USTAWA-z-dnia-11-marca-2004-r-o-podatku-od-towarow-i-uslug.html?dok=4312442&nr=28.b&rodzaj=29).

Porównaj datę wystawienia faktury z datą powstania obowiązku podatkowego. Jeśli się różnią, przelicz wartość usługi na złote osobno dla VAT i PIT.
Przy rozliczeniu VAT możesz przyjąć średni kurs NBP z ostatniego dnia roboczego przed powstaniem obowiązku podatkowego. Wynika to z art. 31a ust. 1 ustawy o VAT (Źródło: INFORLEX – Komentarz do VAT 2026, art. 31a – inforlex.pl/dok/tresc,FOB0000000000007373342,Komentarz-do-VAT-2026-Art-31a.html).

Jeśli jesteś podatnikiem zwolnionym z VAT, rozlicz podatek od importu usług w deklaracji VAT-9M i wpłać go do urzędu skarbowego. VAT zapłacony na podstawie VAT-9M może stanowić koszt podatkowy.
Fakturę zakupową ujmij także w Księdze Przychodów i Rozchodów, o ile wydatek spełnia warunki zaliczenia do kosztów działalności. Deklarację VAT-9M składasz i podatek wpłacasz do 25. dnia miesiąca następującego po miesiącu rozliczenia (Źródło: Ministerstwo Finansów – Przewodnik podatkowy inwestora: podatek VAT – podatki.gov.pl/media/eulinfzg/przewodnik-podatkowy-inwestora-podatek-vat.pdf).

Zanim rozliczysz usługę z USA, sprawdź miejsce świadczenia i swój status podatkowy. Ustal też, kiedy powstał obowiązek podatkowy. Ogólna zasada z art. 19a ust. 1 ustawy o VAT wiąże ten moment z wykonaniem usługi (Źródło: INFORLEX – Komentarz do VAT 2026, art. 31a – inforlex.pl/dok/tresc,FOB0000000000007373342,Komentarz-do-VAT-2026-Art-31a.html).

Najpierw ustal miejsce świadczenia i moment rozliczenia. Dopiero potem dobierz właściwą deklarację. Dzięki temu łatwiej też przeliczysz wartość usługi na złote.

Jak rozliczyć import usług z USA w deklaracji VAT 7?

Import usług z USA czynny podatnik VAT wykazuje obecnie w JPK_V7. Ten plik zastąpił odrębną deklarację VAT-7. Podatnik zwolniony z VAT stosuje zamiast JPK_V7 deklarację VAT-9M.

• Ustal podstawę opodatkowania na podstawie wartości kupionej usługi przeliczonej na PLN.
• Wykaż podatek należny od importu usług w odpowiednich polach ewidencji i części deklaracyjnej JPK_V7.
• Jeśli przysługuje Ci prawo do odliczenia, wykaż podatek naliczony zgodnie z zasadami tego odliczenia.
• Jeśli korzystasz ze zwolnienia z VAT, złóż VAT-9M i zapłać podatek do 25. dnia następnego miesiąca.

Nie ujmuj zakupu usługi z USA jako jej sprzedaży. Przy eksporcie usług do USA wykazujesz wartość sprzedaży w części deklaracyjnej JPK_V7, w pozycji 11. To inna transakcja niż import usług.

Czynny podatnik wykazuje więc import usług w JPK_V7. Podatnik zwolniony z VAT korzysta z deklaracji VAT-9M. Eksport usług rozliczasz osobno – nie jest zakupem usługi z USA.

Czy faktura z USA zawiera polski VAT i czym jest sales tax?

Faktura z USA od amerykańskiego usługodawcy nie zawiera polskiego VAT. Jeśli widnieje na niej sales tax, jest to podatek od sprzedaży obowiązujący w USA, a nie polski VAT.
Usługodawca wystawia dokument według przepisów swojego kraju. Dla Twojego rozliczenia to rozróżnienie ma znaczenie.

Faktura bez VAT od firmy z USA nie oznacza zwolnienia zakupu z podatku w Polsce.
Sprawdź, który kraj pobiera podatek i kto ma go rozliczyć. Nie traktuj kwoty sales tax jako polskiego VAT naliczonego. Art. 86 ust. 2 pkt 1 lit. a ustawy o VAT dotyczy podatku naliczonego z faktur zakupu, nie amerykańskiego sales tax (Źródło: Interpretacja indywidualna Dyrektora Krajowej Informacji Skarbowej – interpretacje.pl/vat/9872706,interpretacjaindywidualna-stanowisko-prawidlowe-interpretacja.html).

W odwrotnej sytuacji polski przedsiębiorca wystawiający fakturę za usługę dla klienta spoza UE nie podaje na niej stawki ani kwoty polskiego VAT. Kiedy wie, że obowiązek opodatkowania przejmuje nabywca, dodaje adnotację „odwrotne obciążenie”.
Fakturę za usługę dla przedsiębiorcy spoza UE wystawia do 15. dnia miesiąca następującego po wykonaniu usługi (Źródło: Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej, interpretacja indywidualna z 4 września 2026 r., sygn. 0114-KDIP1-2.4012.443.2026.4.JO – inforlex.pl/dok/tresc,FOB0000000000007665233,Interpretacja-indywidualna-z-dnia-4-wrzesnia-2026-r-Dyrektor-Krajowej-Informacji-Skarbowej-sygn-0114-KDIP1-2-4012-443-2026-4-JO.html).

Sam zapis na fakturze nie rozstrzyga o rozliczeniu zakupu w Polsce. Czy obecność sales tax coś tu zmienia? Nie przesądza o polskim VAT, podobnie jak brak tego podatku na fakturze. Oceń zakup według zasad właściwych dla towaru lub usługi i zachowaj dokumenty potrzebne do wykazania VAT.

Najczęściej zadawane pytania

Czy VAT zapłacony na podstawie VAT-9M może być kosztem podatkowym?

Tak, VAT zapłacony na podstawie VAT-9M może stanowić koszt podatkowy.

Czy fakturę za usługę z USA można ująć w Księdze Przychodów i Rozchodów?

Tak, jeśli wydatek spełnia warunki zaliczenia do kosztów działalności.

Czy do przeliczenia kwoty na PLN dla VAT i PIT stosuje się ten sam kurs?

Nie. Dla VAT kurs zależy od dnia poprzedzającego powstanie obowiązku podatkowego, a dla PIT od dnia poprzedzającego wystawienie faktury.

Jaką adnotację umieścić na fakturze za usługę dla przedsiębiorcy spoza UE, gdy podatek rozlicza nabywca?

Dodaj adnotację „odwrotne obciążenie”.